التدقيق المكتبي الرقمي

أهداف التدقيق المكتبي وطرق تنفيذه

في بعض البلدان، يتبع التدقيق المكتبي المنفصل، والذي يُطلق عليه أيضًا التدقيق في مقار التفتيش الضريبي، جمع الإقرارات الضريبية. حيث تتحقَّق إدارة الضرائب من الإقرار الضريبي المقدم، وإما أن تبلغ دافع الضرائب بعدم وجود أسئلة بشأنه أو أنها، في أثناء التدقيق، تطرح أسئلة على دافع الضرائب وتتلقى تفسيرات أو توضيحات بشأن الإقرار الضريبي. ويمكن أن يكون التدقيق المكتبي شاملاً بحيث يغطي جميع الإقرارات الضريبية لجميع الأنظمة الضريبية.

أو يمكن أن يكون انتقائيًّا، فعلى سبيل المثال، لا يشمل سوى الإقرارات الضريبية التي تستلزم مدفوعات إلى دافعي الضرائب من موازنة الدولة. يصف قانون الضرائب عمليات التدقيق المكتبي والميداني، بما في ذلك حقوق والتزامات السلطات الضريبية ودافعي الضرائب، وتوقيت التدقيق، وقواعد طلب معلومات إضافية من دافعي الضرائب. لنستعرض معًا طرق تنظيم عمليات التدقيق المكتبي وتحسينها الأمثل.

تتحقق سلطات الضرائب مما إذا كان الإقرار الضريبي قد تمت تعبئته بشكل صحيح أم لا، وأنه يعكس الوعاء الضريبي والتزامات دافع الضرائب بالكامل. ولهذه العملية أهمية بالغة بالنسبة إلى السلطات الضريبية. إن اكتشاف الالتزامات غير المبلغ عنها يحفز دافعي الضرائب لتصحيح المعلومات غير الدقيقة (أو حالات بخس قيم الوعاء الضريبي عمدًا)، ويزيد مبالغ الضرائب المحصلة، ويقلِّص الفجوة الضريبية.

يتحقق نظام الرقابة على التنسيق ومنطقية البيانات من صحة الإقرارات الضريبية المقدمة من حيث ما يلي:

• هل يتوافق الإقرار مع تنسيق الإقرارات الضريبية؟ هل الحقول الإلزامية مملوءة على النحو المطلوب، على سبيل المثال، بالأرقام، والحروف، والتواريخ، وأرقام الهواتف، وعدد الأحرف المطلوب، وما إلى ذلك؟
• هل يتوافق مع القواعد المنطقية، مثل قواعد الحساب، والمعادلات، والفترات الزمنية، وما إلى ذلك؟

إنه يجنبنا الأخطاء في الإقرارات الضريبية ويوفر بيانات أولية دقيقة، تخضع للتحليل ضمانًا للإبلاغ عن الالتزامات الضريبية بالكامل.

في حال استمرار وجود أخطاء، يتعين على السلطات الضريبية أن تطلب تصحيح الأخطاء أو الحصول على دليل على أن دافع الضرائب قد تعمّد الإبلاغ عن قيم التزامات ضريبية أقل من الحقيقية. ومن جانبها، تُصدِر إدارات الضرائب مطالبات لتصحيح المخالفات بناءً على الأخطاء، والتناقضات، والالتزامات الضريبية المبلَّغ عنها بأقل من قيمتها مما تم اكتشافه. بدون معلومات دقيقة، ستواجه دائرة الضرائب صعوبة في استخلاص استنتاجات ذات مغزى من نتائج التدقيق.

تُستخدَم الطرق الآتية في التحليل والمطابقة:

• مقارنة بيانات الإقرار الضريبي بالإقرارات الضريبية الأخرى لدافع الضرائب.
• مقارنة بيانات الإقرار الضريبي لدافع الضرائب مع الإقرارات الضريبية للأطراف التي يتعامل معها، ومعلومات المشتريات أو المبيعات التي تشمل عملاء وموردين.
• مقارنة بيانات الإقرار الضريبي مع البيانات الأخرى المقدمة من دافع الضرائب إلى السلطات الضريبية، مثل بيانات الفواتير أو الإيصالات الضريبية، وكذلك البيانات الواردة من الهيئات الحكومية الأخرى، مثل مكتب الجمارك.
• مطابقة بيانات الإقرار الضريبي مع معاملات الحساب المصرفي.
• مقارنة بيانات الإقرار الضريبي بمعلومات الأنشطة الاقتصادية لدافعي الضرائب: مثل فواتير خدمات المرافق، والنقل، والأنشطة الإعلانية، وأنشطة استقطاب العملاء، وإصدار التراخيص، والحصول على التصاريح، وما إلى ذلك.

من الضروري جمع هذه المعلومات على الرغم من المقاومة من جانب دافعي الضرائب والمجتمع المصرفي، وإلا فلن يكون من الممكن إجراء حساب شامل لالتزامات دافعي الضرائب. حتى في الولايات المتحدة، البلد الذي أُدين فيه آل كابوني بتهمة التهرب الضريبي فقط، قد تصل الفجوة الضريبية الناجمة عن تخفيض قيمة الالتزامات الضريبية إلى تريليون دولار أمريكي سنويًّا_[1]

المتطلبات الأساسية للتحول إلى التدقيق المكتبي الرقمي

تؤثر عملية التدقيق الضريبي المكتبي في الإقرارات الضريبية؛ فكلما زاد عدد دافعي الضرائب وقصرت الفترة الضريبية، زاد عدد الجهات التي تتطلب عمليات تدقيق وقرارات مكتبية. وهناك مئات الآلاف منهم، وأحيانًا عشرات ومئات الملايين من عمليات التدقيق سنويًّا. ولكن لدى السلطات الضريبية عدد محدود من الموظفين المتاحين لإجراء عمليات التدقيق. ونتيجة لذلك، يجب على السلطات الضريبية أتمتة عمليات التحليل والمطابقة، والأهم من ذلك، إخطار دافعي الضرائب بالتناقضات المكتَشفة والحصول على ردود منهم لتصحيح حالات عدم الامتثال والتباين.

يجب إجراء تدقيق مستقل للقرارات التي تؤدي إلى سداد مدفوعات من ميزانية الدولة إلى دافعي الضرائب؛ إذ إنها تنطوي على احتمالات فساد. فقد يحاول دافعو الضرائب التفاوض مع موظفي الضرائب للحصول على حكم لصالحهم لتلقي أموال من موازنة الدولة.

لذلك، من الضروري جعل عمليات التدقيق مركزية ومؤتمتة، وإبعاد موظفي هيئة الضرائب عن التأثير في نتائج التدقيق الضريبي المكتبي. ويمكننا أتمتة الإجراءات اللاحقة دون إشراك موظفي الضرائب في الفحوصات أو الأحكام.

يستدعي التشريع أحيانًا من موظف إدارة الضرائب أن يتخذ قرارًا بناءً على نتائج التدقيق. وهنا يجب أن يُتخَذ القرار بشكل مستقل من خلال صانع قرار يُنتقى عشوائيًّا بهدف التقليل من احتمالات الفساد.

يجب على الإدارات الضريبية تغيير أساليب وخوارزميات التحليل والمطابقة بشكل متكرر. ففي نهاية المطاف، يتفهَّم دافعو الضرائب كيف تسير إجراءات السلطات الضريبية المعقدة ويتكيَّفون معها. وهناك مثال طريف لإحدى الدول التي حددت عدد مرات التصحيح لإقرارات ضريبة القيمة المضافة بالرقم 999. ولكن دافعي الضرائب لم يكونوا مطالَبين باستخدام أرقام متتالية. على سبيل المثال، كان بإمكانهم إدخال رقم أكبر بكثير من الرقم السابق. وعند الوصول إلى التعديل رقم 999، يتوقف التدقيق المكتبي تلقائيًّا دون إرسال أي مطالبات بالتصحيح. وسرعان ما اكتشف دافعو الضرائب هذه الخاصية واستغلوها حتى ألغتها السلطات.

الأخطاء الاعتيادية لرقمنة التدقيق المكتبي

تكرِّر عمليات التدقيق المكتبي الآلية أحيانًا الأخطاء المعتادة الآتية:

• تنطبق عمليات التدقيق المكتبي فقط على دافعي الضرائب الذين قدموا إقرارات ضريبية. فكما يُقال: “لا جريمة بلا جثة”. لا يقدم العديد من دافعي الضرائب الإقرارات الضريبية. وعادةً ما يخضعون لإجراءات تنفيذية قد تأخذ شكل غرامات أو تجميد الحسابات المصرفية. ولا يخضع هذا النوع من دافعي الضرائب للتدقيق على الرغم من أنهم يسهمون بشكل كبير في حدوث الفجوة الضريبية.
• لا ينبغي أن تشمل عمليات التدقيق المكتبية إقرارات ضريبية أو مدفوعات مثل أقساط التأمين فحسب، بل يجب أن تشمل أيضًا البيانات الأخرى التي يقدمها دافعو الضرائب إلى السلطات الضريبية، مثل الفواتير الضريبية أو الإيصالات المالية.
• على الرغم من أن التدقيق المكتبي له فترة محددة مسبقًا وينتهي بعدها، إلا أنه يجب إعادة فتحه لدافعي الضرائب إذا قدم طرف مقابل إقرارات ضريبية معدَّلة نتجت عنها تباينات يجب تصحيحها مرةً أخرى.

تُعد أتمتة عمليات التدقيق المكتبي ورقمنتها أمرًا بالغ الأهمية للإدارات الضريبية؛ لأنها تساعد على تقليص الفجوة الضريبية ومكافحة تخفيض الالتزامات الضريبية بنجاح، وهو عمل ضخم. ويمتلك المجرمون الفرصة والوسائل لأتمتة التعاملات مع أنظمة المعلومات لدى السلطات الضريبية، بما في ذلك عمليات التدقيق المكتبية الرقمية. وفضلاً عن محاولات تعطيل النظام الضريبي، فإنهم يستخدمون وسائل آلية لإنشاء إقرارات ضريبية وفواتير ضريبية من شأنها تصحيح التباينات أو تحويلها إلى شركات نهائية. لذلك، تتطلب عمليات التدقيق المكتبي الآلية تحليلاً مستمرًا للبيئة وسلوك دافعي الضرائب لتغيير إجراءات التدقيق ومكافحة مثل هذه الإجراءات المضادة.

[1] التهرُّب الضريبي يُكلِّف الولايات المتحدة الأمريكية تريليون دولار أمريكي سنويًّا، وفقًا لتصريحات رئيس مصلحة الضرائب. آلان رابيبورت. تم النشر في 13 أبريل 2021. تم التحديث في 13 أكتوبر 2021. URL: https://www.nytimes.com/2021/04/13/business/irs-tax-gap.html