# Articles
# Pages
# Tags
# Categories
جدول المحتويات
تطوير الاقتصاد الوطني يتطلب أساليب مبتكرة لإدارة الضرائب، والتي ينتج عنها تعزيز الاستقرار وزيادة تحصيل الإيرادات الضريبية للحكومات. زيادة نطاق تحصيل الإيرادات الضريبية يساعد في سد الاحتياجات الحالية للدولة ويوفر فرصًا جديدة للنهوض بالبنية التحتية والاقتصادية.
يُعتبر النظام الضريبي المصدر الرئيسي للإيرادات الحكومية وأحد المحركات الرئيسية للنمو أو الاعتدال الاقتصادي. مما يجعل تحسين وتحديث أنظمة إدارة الضرائب أحد أهم الأولويات الرئيسية للحكومة.
يلعب التحول الرقمي دورًا مهمًا في تحسين كفاءة عمليات إدارة الضرائب. حيث إنه يدعم في تنفيذ تقنيات رقمية مبتكرة لتقليص الفجوات الضريبية وزيادة تحصيل الضرائب والمكوس وتقليل حصة اقتصاد الظل.
يكمن الهدف الرئيسي من التحول الرقمي للهيئات الضريبية في الانتقال إلى الإدارة الرقمية للضرائب من خلال صياغة وتطوير مفهوم قابل للتطبيق.
التحول الرقمي لإدارة الضرائب هو رحلة ستستغرق سنوات عديدة وتتطلب العديد من القطع لتتكامل معًا لتحقيق الفوائد الكاملة. وهذا يشمل التطوير المشترك للعديد من اللبنات الأساسية للإدارة الضريبية المستقبلية مع أجزاء أخرى من الحكومة والجهات الفاعلة في القطاع الخاص وعلى المستوى الدولي. إدارة الضرائب 3.0: التحول الرقمي لإدارة الضرائب (OECD)
التحول الرقمي لإدارة الضرائب هو رحلة ستستغرق سنوات عديدة وتتطلب العديد من القطع لتتكامل معًا لتحقيق الفوائد الكاملة. وهذا يشمل التطوير المشترك للعديد من اللبنات الأساسية للإدارة الضريبية المستقبلية مع أجزاء أخرى من الحكومة والجهات الفاعلة في القطاع الخاص وعلى المستوى الدولي.
نهجنا في التحول الرقمي لإدارة الضرائب يعبر عن المبادئ التي طبقناها في العديد من البلدان حول العالم. وقد أثبت معظمهم بالفعل كفاءتهم أو يتم تقييمهم في المشاريع التجريبية الجارية.
[جدول المحتويات]
فرض الضريبة عد عملية فرض رسوم إجبارية على الأفراد أو الكيانات من الحكومات بشتى دول العالم تقريبًا. يتم فرض الضرائب بشتى دول العالم تقريبًا بصفة أساسية لزيادة إيرادات النفقات الحكومية، على الرغم من خدمتها لأغراض أخرى أيضًا [1]. العقد الاجتماعي بين الدولة ومواطنيها يمثل أساس فرض الضريبة بصفة مستدامة. المبلغ المدفوع كضريبة يجب أن يسد احتياجات ميزانية الدولة ويُشترط أن يكون مبلغًا معقولاً لدافع الضرائب.
الإنصاف الضريبي يعبر عن مفهوم يستلزم نظامًا ضريبيًا حكوميًا يتسم بالعدل والإنصاف للمواطنين. المبادئ العامة لفرض الضرائب العادلة والمنصفة موضحة كالتالي:
شكل 1. المبادئ العامة لفرض الضرائب العادلة والمنصفة.
من منظور الدولة التي تمتلك أدوات إنفاذ قوية، سيكون من الصعب تخيل أن تضع الدولة نفسها موضع دافع الضرائب وتصور ما يتكبدونه من مشاق. ومع ذلك، يتعين على السلطات الحكومية التعامل مع كل دافعي ضرائب بطريقة عادلة ومنصفة وغير منحازة لضمان ثقتهم والحفاظ على العقد الاجتماعي.
إذا عانت الدولة من عدم كفاية تحصيل الإيرادات الضريبية، فعادة ما تحاول رفع معدلات الضرائب لدافعي الضرائب المخلصين والمسؤولين. وهذا الإجراء تنتج عنه مخالفة أكثر خطورة من ناحية التكافؤ الضريبية ويتسبب في تشجيع التهرب الضريبي ويضع أساسًا قويًا لتنامي اقتصاد الظل.
بالإضافة للإنصاف الضريبي التكافؤ في تحمل الرسوم الضريبية، من الضروري اعتماد مبدأ الامتثال الضريبي البسيط والمريح. وهذا يتطلب الالتزام بمبدأين أساسيين.
يجب أن تنشئ إدارة الضرائب عملية سهلة تساعد كل مواطن في أن يصبح دافع ضرائب ويحصل على رقم تعريف دافع الضرائب (TIN) تلقائيًا وبدون إجراءات دافع الضرائب.
تسجيل الشركات والأشخاص أصحاب المهن المستقلة ورجال الأعمال لدى الهيئات الضريبية واختيار النظام الضريبي وتسجيل الأصول الخاضعة للضريبة، كل هذه الأنشطة يجب أن تتم بالسهولة والبساطة والأريحية لكافة دافعي الضرائب. وهذا يتطلب تكامل الأنظمة الضريبية مع سجلات الممتلكات الخاضعة للضريبة (والتي تشمل الأراضي والعقارات والمركبات) والتواصل المؤتمت مع دافعي الضرائب.
تتضمن عملية الامتثال الضريبي التقليدية لخطوات مثل:
عملية الإقرار الضريبي لها باع طويل في ممارسة إدارة الضرائب على الصعيد العالمية. وبسبب تعقيدها، فهي تتسم باستهلاك الوقت والتكاليف لكل من دافعي الضرائب والإدارات الضريبية.
البديل الحديث هو نهج الإدارة الرقمية للضرائب الذي يقدم استحقاقًا ضريبيًا آليًا بناءً على معلومات شاملة عن دافع الضرائب وأنشطته الخاضعة للضريبة ومعلومات بشأن الأصول. في الحالة المثالية، ليست هناك حاجة لتقديم الإقرار الضريبي من قبل دافع الضرائب ( مبدأ عدم التقديم ) نظرًا لأن الهيئات الضريبية تحسب تلقائيًا الإقرارات الضريبية بناءً على بيانات دافع الضرائب. يساعد هذا النهج بشكل كبير في تقليل المعلومات المكررة أو الزائدة عن الحاجة من النماذج الضريبية المقدمة من دافعي الضرائب وتقليلها وإزالتها. تقديم الإقرارات آليا التلقائي يقلل أيضًا من عدد الأخطاء ومن تكاليف إدارة الضرائب.
الشكل 2. مبادئ إدارة الضرائب البسيطة .
من المبادئ الأخرى المهمة في إدارة الضرائب بشكل مثالي، مبدأ تطبيق مبدأ التكافؤ . والذي يعني أن دافع الضرائب ذا النية الحسنة الذي يدفع الضرائب بحسن نية لا ينبغي أن يتعرض لأضرار مقارنة بأولئك الذين لا يمتثلون ولا يتلقون أي عقوبات أو تداعيات أخرى. التكافؤ في الإنفاذ يعادل حتمية التعرض للعقوبة. يجب على الهيئات الضريبية تحديد أولئك الذين لا يدفعون الضرائب وإلزامهم بالامتثال.
من الناحية التاريخية، فإن إدارات الضرائب المحلية هي التي تشرف على دافعي الضرائب المسجلين في الإقليم المقابل. في بعض البلدان، أنشأت الهيئات الضريبية إدارات خاصة لأنواع متميزة من دافعي الضرائب، على سبيل المثال، حسب الصناعة أو النظام الضريبي أو أحجام الكيانات. ومع ذلك، فإن نتائج اعتماد أي نموذج تجزئة لن تتجنب التحيز لمفتش الضرائب الذي يقيم أداء دافع الضرائب. لذلك، تعتمد التكافؤ في فرض الضرائب على العوامل المرتبطة بالتحيز.
الشكل 3. مبدأ التكافؤ بين دافعي الضرائب .
مع هذا النهج، يؤدي عدد متزايد من دافعي الضرائب إلى زيادة عدد موظفي الضرائب المطلوبين لإجراء الإشراف على الرقابة الضريبية. ولكن يصعب على الهيئات الضريبية في كثير من الأحيان زيادة عدد الموظفين وفقًا لذلك. قد يترتب على هذا الوضع المزيد من مخالفات القانون. تحت عبء أكبر، لا يمكن لمفتشي الضرائب تحديد جميع المخالفات في الوقت المناسب واتخاذ إجراءات الإنفاذ.
يجب على الإدارات الضريبية بناء نظام إدارة ضرائب مرن وقابل للتطوير يمكن أن يضمن السيطرة وحتمية معاقبة دافعي الضرائب المخادعين.
لذلك، يعتمد النظام الضريبي المثالي على بيانات رقمية غير متحيزة يتم جمعها من مصادر مختلفة – لا سيما من دافعي الضرائب – وفي الوقت الفعلي. باستخدام هذه البيانات، يمكن لإدارات الضرائب حساب القاعدة الضريبية تلقائيًا، وسداد المبالغ المستحقة، وفواتير دافعي الضرائب، وتحصيل المدفوعات، وتحديد المخالفات، والتواصل مع دافعي الضرائب إلكترونيًا، بدون إشراك موظفي إدارة الضرائب.
ينبغي للإدارة الرقمية للضرائب أن تُلي اهتمامًا على زيادة تحصيل الضرائب على جميع مستويات الدولة، وبالأخص عن طريق تقليص حصة اقتصاد الظل.
لإنشاء نظام إدارة ضرائب رقمي فعال، من اللازم إدراك الموضع الذي تخسر فيه الدولة العائدات الضريبية. وهذا يمثل عقبة كؤود تتطلب نهجًا تحليليًا متعمقًا. وبصفة محددة، تحتاج إدارات الضرائب إلى استخدام مفهوم الفجوة الضريبية ، والتي تمثل الفرق بين الإيرادات الضريبية المحتملة وتحصيل الإيرادات الضريبية الفعلية أو الجهود الضريبية .
من بين العوامل التي تدفع إلى نمو الفجوة الضريبية، دون الاقتصار على التهرب الضريبي المتعمد، ولكن أيضًا الفجوة الضريبية القانونية الناتجة عن المزايا والحوافز المنصوص عليها قانونًا.
الجدول 1. الأسباب المحتملة للفجوة الضريبية وفوائد تقليص الفجوة الضريبية.
ينبغي أن يأخذ تحليل الفجوة الضريبية في الاعتبار جميع الضرائب والعلاقات المشتركة بينها. إدراك الحجم الصحيح للفجوة الضريبية ومكوناتها يسمح بتحديد المصادر الاحتياطية للإيرادات الضريبية وذلك لإنشاء عمليات لتقليص الفجوات والتحكم بشكل أفضل في عمل الهيئات الضريبية.
الشكل 4. نموذج تقليص الفجوة الضريبية..
عادة، تطلب الحكومات من الهيئات الضريبية حساب الفجوة الضريبية. هذا نهج محفوف بالمخاطر بسبب تضارب المصالح المحتمل، حيث يجب على إدارة الضرائب تطوير طرق تقييم الفجوة الضريبية، وتحديد مؤشرات الأداء الرئيسية لقياس أدائها، والتخطيط لوظائفها التي يتعين القيام بها. ليس من المستغرب أن تكون هيئات الإيرادات مهتمة بخفض الأهداف وزيادة المواعيد النهائية لإكمال المهام التي حددتها الحكومة.
لتجنب هذا الموقف، نوصي بإنشاء فريق تحليلي حكومي خاص. يجب على هذا الفريق تطوير نهج لتقييم الفجوة الضريبية، وتحديد مؤشرات الأداء الرئيسي والأهداف والمهام للهيئات الضريبية، واقتراح أساليب الحوكمة للإشراف على الهيئات الضريبية.
لأغراض تطبيق الإدارة الرقمية للضرائب، يلزم إنشاء بنية تحتية رقمية بالمكونات التالية.
الشكل 5. البنية التحتية الرقمية للإدارة الرقمية للضرائب والاتصالات مع دافعي الضرائب ..
يجب أن تدعم البنية التحتية للإدارة الرقمية للضرائب “صيغة حقيقة منفردة” بشأن القاعدة الضريبية، على سبيل المثال، التي يتم الاحتفاظ بها في مستودع بيانات الضرائب الفردية، ودعم الإمكانات التالية:
تحديد القاعدة الضريبية يجب أن يعتمد على المعلومات الآلية التي يتم جمعها من الحكومة وأنظمة المعلومات الأخرى. يجب أن تكون شمولية وغير خاضعة لأي استثناءات. يجب ألا تقع الحالة بأن تحدد إدارة الضرائب دافع الضرائب عند وقوع التزامه الضريبي، ويجب ألا تكون هناك بنود خاضعة للضريبة وهي غير محددة.
على هيئة بريد إلكترونية خاص بالدولة أو تطبيق لإدارة الضرائب عبر الجوال أو بوابة خدمات حكومية. يجب على كل دافع ضرائب أن يدرك أن هذه قناة واحدة ومنفردة لتواصلهم مع إدارة الضرائب وأن تجاهل التواصل مع تلك القناة قد يتسبب في غرامات وأشكال أخرى من إنفاذ الامتثال. يجب على دافعي الضرائب قراءة الرسائل الإعلامية من الضرائب أو الهيئات الحكومية الأخرى والرد عليها.
الخطوة التالية هي تمكين الهيئات الضريبية من جمع المعلومات حول عناصر القاعدة الضريبية وأنشطة دافعي الضرائب من المصادر التالية:
ينبغي توفير مخزن بيانات مركزي يتضمن معلومان بشأن دافعي الضرائب والعناصر الخاضعة للضريبة لضمان التحليل الآلي للبيانات وتقييم الفجوة الضريبية. يجب أن يستلم دافعو الضرائب إخطارات في حالة وجود أي مخالفات مع طلب تصحيح ومعالجة هذه المخالفات طواعية. هذا النهج سيمنح المواطنين إحساسًا بوجود رقيب حكومي شامل يشرف على الامتثال الضريبي. بمرور الوقت، سيؤدي هذا إلى تحوّل السمة الذهنية لكل من المواطنين والمؤسسات نحو دفع قيمة الضرائب طواعيةً وفي الوقت المناسب.
يجب أن تمتثل عمليات الكشف عن المخالفات الضريبية وتسجيلها التي يتبعها إنفاذ إجراءات للقانون الإداري واستخدام الحد الأقصى من مستوى الرقمنة وعدم إشراك مسؤول الضرائب. ومثال جيد على ذلك هو عملية التسجيل الآلي لمخالفات السرعة باستخدام كاميرات الطرق. تكتشف الكاميرا مخالفات لقواعد محددة مسبقًا بناءً على معلومات موضوعية. لا ينخرط الناس في صنع القرار والتواصل مع المخالف الذي لا يحتاج إلى زيارة مركز الشرطة للاستجواب المباشر.
الشكل 6. المعالجة الرقمية للمخالفات وفقًا لوجود فجوة ضريبية محددة.
لتحسين أداء الرقابة الضريبية، يمكن للإدارة الضريبية إنشاء وظيفة “رقابة عامة” لتلقي مطالبات انتهاك الضرائب من المواطنين والشركات، وإن أمكن، مكافأة هذه الأنشطة بعد تأكيد المخالفات. قد يبدو أن هذا الإجراء لا يحظى بقبول شعبي وقد يؤدي إلى ردود أفعال سلبية من المجتمع، ولكن يمكن أن يكون فعالاً للغاية في توسيع نطاق الرقابة الضريبية دون زيادة التكاليف.
تبسيط الاتصال بين إدارة الضرائب ودافعي الضرائب ورقمنتها، بما في ذلك التعامل مع المخالفات، يعد حجر الأساس لزيادة تحصيل الضرائب، ورفع مستوى القدرة على الرقابة الضريبية ومكافحة الفساد.
الشكل 7 تبسيط الامتثال الضريبي لدافعي الضرائب..
يمكن أن تشمل الحلول الرقمية التي تسهل الامتثال الضريبي لدافعي الضرائب ما يلي:
سيؤدي إشراك دافعي الضرائب في عمليات إدارة الضرائب إلى تعزيز قدرات الإدارات الضريبية، وتقليل تكاليف المعاملات والمساهمة في تقليل حصة اقتصاد الظل.
ومثال جيد بشأن هذا الصدد، عندما تشجع إدارة الضرائب دافعي الضرائب للمطالبة بإيصالات مالية من تجار التجزئة. يمكن للمستهلكين أن يقوموا بالمسح الضوئي للإيصالات الورقية عن طريق تطبيق الجوال أو الحصول على الإيصالات الإلكترونية والتحقق من صحتها بنظام إدارة الضرائب المركزي. تتلقى إدارة الضرائب الإيصال، وفي المقابل، يمكن أن تقدم مع شركائها الإقرارات الضريبية واليانصيب واسترداد النقود والخصومات والحوافز الأخرى. وذلك من شأنه أن يجعل الإيصال الضريبي المالي أكثر قيمة للمستهلك. مثال آخر يشمل شركات إدارة مساحات البيع بالتجزئة التي تشرف على استخدام المستأجرين للسجلات النقدية.
وهناك حل أكثر تعقيدًا وهو عملية إيلاء الحرص الواجب، حيث يتعين دافع الضرائب التحقق من الأطراف المقابلة وإدراج بند ضريبي في اتفاقياتهم، أي تحويل المخاطر الضريبية إلى الموردين أو المقاولين. يمكن لمثل هذه العمليات أن تبني بيئة ضريبية ذاتية التنظيف حيث يقوم دافعو الضرائب المنصفون بطرد دافعي الضرائب المخادعون من الأنشطة التجارية.
تؤدي المعدلات المرتفعة للضرائب والاشتراكات على الرواتب، أو الضرائب العمالية، إلى العمالة غير الرسمية والمدفوعات النقدية في العديد من البلدان. يعد تحسين الضرائب العمالية مهمة متعددة الطبقات وذات صعوبة، حيث تؤثر على الضرائب والأنظمة الاجتماعية (المعاشات التقاعدية والرعاية الصحية).
تخطي هذه العقبة يتطلب إنشاء مجموعة تحليلية لدراسة أفضل الممارسات العالمية وتطوير حل محلي عملي. أحد الخيارات القابلة للتطبيق هو تضمين الضرائب العمالية في معدل الضريبة الأساسي.
لتحفيز المواطنين والمؤسسات على دفع الضرائب، من الضروري تشجيع دافعي الضرائب بحسن نية وجعل المعلومات حول جمع الضرائب وإنفاقها شفافة تمامًا ومتاحة للجمهور.
الشكل 8. البيانات المفتوحة والإفصاح العام عن تحصيل وإنفاق الضرائب.
في بعض البلدان، تتعامل الضرائب مع دافعي الضرائب على أنهم كيانات صامتة لا حقوق حلها مُلزمة بالدفع عند الطلب. قد يبدو كل شيء جيدًا ما لم تتم مزاولة أنشطة غير نظامية أو احتجاج. وبدلاً من ذلك، ينبغي على الحكومات والإدارات الضريبية أن تغرس الامتنان تجاه دافعي الضرائب الذين يساهمون بشكل كبير في ازدهار الدولة ورفاهيتها. يمكن أن تشمل الحوافز العامة لدافعي الضرائب ذوي النية الحسنة الامتنان العام والجوائز (بما في ذلك مكافآت الدولة) وعلامات خاصة لنقاط مبيعات دافعي الضرائب والمواقع الإلكترونية.
مهمة أخرى مهمة تنطوي على تطوير نظام البيانات المفتوحة للإفصاح العام عن تحصيل الضرائب والإنفاق على الحكومة والاحتياجات الاجتماعية. هذا الإفصاح قد يتضمن فئات وأنواع الضرائب المحصلة، ومصادر الإيرادات الضريبية، والأهداف العامة للإنفاق الضريبي والتخصيص لبرامج الموازنة الحكومية، والمبادرات المستهدفة ذات الصلة اجتماعيًا، وغيرها من المعلومات ذات الوصول غير المقيد عبر الشبكة.
ينبغي إدراك أن العديد من المواطنين ورجال الأعمال ليست لديهم النزعة والرغبة في أن يكونوا دافعي ضرائب ذوي نية حسنة، لذا فإن إدراج إجراءات مالية جديدة يمكن أن ينتج عنه العديد من الاحتجاجات بين السكان ويخلق مخاطر عدم الاستقرار السياسي. يجب على الهيئات أن تقوم بموازنة هذا الأمر عند صياغة إستراتيجيات تقليص الفجوة الضريبية – لتحديد أولويات الخطوات مع الحد الأدنى من المخاطر السياسية والمزايا القصوى للدولة.
المفاهيم المذكورة أعلاه تحذو حذو مهمة إنشاء نظام إدارة ضرائب رقمي مركزي يساعد في تحديد الفجوة الضريبية وسدها وتسهيل إدارة الضرائب للهيئات الضريبية ودافعي الضرائب. تحسين إدارة الضرائب قد يؤدي إلى تحفيز الاستثمارات الخاصة ونمو الاقتصاد الوطني.
لضمان إدارة ضريبية فعالة، من المهم معرفة متى وأين تخسر الدولة الضرائب المحتملة. في هذا السياق، من الضروري استخدام مفهوم الفجوة الضريبية، وتقييم الفجوات الضريبية للضرائب الرئيسية، ووضع إستراتيجية لتقليص الفجوة الضريبية.
لتقليص الفجوة الضريبية، يجب على هيئات الإيرادات تطوير مفهوم إدارة الرقمية للضرائب باستخدام بيانات موضوعية حول دافعي الضرائب والقاعدة الضريبية، فضلاً عن البنية التحتية الرقمية للتفاعل مع دافعي الضرائب.
يجب أن يتضمن مفهوم إدارة الرقمية للضرائب خارطة طريق وخطة تنفيذ للمبادرات الرئيسية التي تهدف إلى تقليص الفجوة الضريبية وزيادة تحصيل عائدات الضرائب والمكوس، على سبيل المثال، كما هو موضح في الشكل التالي.
الشكل 9. خارطة طريق تنفيذ إدارة الرقمية للضرائب والمبادرات الرئيسية.
بناءً على هذا النهج، قمنا بتنفيذ أكثر من عشرة مشاريع تحول رقمي للهيئات الضريبية الوطنية في أوروبا ورابطة الدول المستقلة والشرق الأوسط وأفريقيا.
المثال التالي يصف حالة تقليص فجوة ضريبة القيمة المضافة بقطاعات المعاملات بين الشركات والعملات والمعاملات بين الشركات بعد تطبيق واستخدام منتجاتنا الرقمية.
[1] المصدر: Britannica تحصيل الضرائب. URL: https://www.britannica.com/topic/taxation
Digital Tax