Страх и ненависть банков

Битва титанов

Информация из банковской системы играет важную роль в работе налоговых органов над устранением налогового разрыва. Анализируя операции по банковским счетам, можно сформировать налоговую базу и сравнить её с теми данными, которые декларирует налогоплательщик. Банки категорически не поддерживают интерес налоговой администрации к финансовой деятельности своих клиентов и всячески препятствуют её стремлению получить доступ к этой информации. Давайте попробуем разобраться в этом противостоянии, причинах его возникновения и попробуем найти компромиссный выход из этой ситуации.

Какая информация нужна налоговым органам?

Для целей налогового администрирования необходима следующая информация:

• Об открытии и закрытии расчётных счетов организациями и физическими лицами.
• О движении по расчётному счёту и назначении операций, чтобы понять, относятся они к налоговой базе или нет.

Часто налоговые органы хотят знать лишь обороты по счёту. Эта информация покажет наличие или отсутствие деятельности у налогоплательщика, но не поможет определить налоговую базу и проконтролировать полноту исполненных обязательств. Также интерес вызывают операции по платёжным терминалам (эквайринг), отражающие безналичные поступления от платежей по банковским картам на расчётный счёт торгового предприятия.

Способы получения банковских данных

Банковские данные собираются в ручном и автоматическом режимах. Ручной способ подразумевает отправку налоговыми органами официального письменного запроса и получение от банков ответов в бумажной форме. Автоматический способ подразумевает направление запроса и получение ответа в электронной машиночитаемой форме.

С точки зрения законодательства передача данных банками в налоговые органы организуется двумя способами:

1. Безусловно при наступлении какого-либо события, например открытия расчётного счёта или движении средств.
2. По запросу со стороны налогового органа.

В разных странах встречаются различные формы обмена данными, включая смешанные. Например, для информации по открытию и закрытию расчётных счетов предусматривается безусловная передача, а остальные сведения предоставляются банковскими структурами по запросу налоговых органов.

Запросы налоговых органов часто упираются в барьеры, которые создаются на законодательном уровне и выражаются в виде:

• Решения судебных органов.
• Решения прокуратуры или других надзорных органов.
• Решения внутри налоговых органов на уровне руководителя.
• Разрешения на запрос данных только в рамках открытых мероприятий налогового контроля.

Данные барьеры делают невозможным получения полного объема данных об операциях по расчётным счётам всех налогоплательщиков. Это затрудняет работу налоговых органов по системному выявлению нарушителей. Полнота, достоверность и своевременность получения банковских данных позволяет комплексно оценивать налоговые риски в реальном времени. Без них налоговая администрация может только эпизодически их использовать в качестве доказательной базы для выявленных другими способами нарушений.

С точки зрения налогового администрирования в основе идеального взаимодействия должна лежать обязанность банков автоматически передавать информацию по операциям с расчётными счетам всех клиентов (организаций, ИП и физических лиц) без дополнительных запросов от налоговых органов. По всем остальным вопросам налоговые органы готовы идти на компромиссы, которые позволяют устранить разногласия и выстроить эффективный процесс цифрового контроля.

Система цифрового налогового контроля

Цифровой налоговый контроль включает следующие задачи и компоненты:

• Создание масштабируемого хранилища данных по расчётным счетам и операциям налогоплательщиков. Речь идёт о сотнях миллионов и миллиардов записей.
• Построении системы сбора и контроля качества данных, с учетом требований:
  • полноты (данные есть по всем налогоплательщикам);
  • непрерывности и оперативности (данные есть по всем налоговым периодам без существенного отставания по времени);
  • достоверности и точности (за счёт сверки операций по дебиту и кредиту, сверки расчётных счетов по данным из операций проверяется корректность предоставленной банками информации и фиксируются допущенные ими нарушения).
• Внедрения системы обработки данных для:
  • определения налоговой базы по данным операций по расчётным счётам;
  • расчета налога к уплате за период;
  • сверки с налоговыми декларациями; и
  • передачи результатов в цифровой камеральный контроль для формирования информационных писем или уведомлений налогоплательщикам о выявленных нарушениях.

Система цифрового налогового контроля позволяет увеличить налоговые поступления от организаций и индивидуальных предпринимателей до 30% (от объёма текущих налоговых сборов), и с физических лиц — до 100%.

Эффективность такой системы во многом зависит от объёма и доли безналичных расчётов в повседневной хозяйственной деятельности. Её внедрение приобретает смысл, когда доля безналичных платежей в стране превышает 50%. Для этого государство должно с одной стороны стимулировать появление удобных расчётных средств, с другой стороны — ограничивать возможность проводить расчёты наличными средствами.

Причины сопротивления банковских структур

Практически во всех странах банки являются самостоятельной структурой и подчиняются центральному или национальному банку страны, который в свою очередь не подчиняется правительству и ведёт независимую деятельность. То есть, у налоговых органов нет возможности заставить банки делиться нужной информацией.

Чаще всего банки опасаются следующих рисков:

• Опасаясь раскрытия информации, клиенты будут переходить на наличные расчёты или переведут средства в заграничные банки, что приведёт к снижению доходности.
• Клиенты будут уходить в другие банки, которые нашли способ уклониться от обмена с налоговыми органами и могут обеспечить конфиденциальность информации о счетах и движении средств своих клиентов.

Первый риск нивелируются востребованностью и удобством использования безналичных платежей клиентами в повседневной жизни. Опыт стран, где продавцы не принимают карты и требуют оплату наличными, показывает, что это влечёт негативную реакцию со стороны потребителей. Эти требования неудобны для многих клиентов и туристов. Они просто перестают приходить в подобные заведения. В этом случае страх перед налоговыми органами перекрывается боязнью потерять клиентов и бизнес. Второй риск устраняется только государством при предъявлении одинаково жёстких требований ко всем банкам без исключения.

Также нужно учесть, что организация обмена данными с налоговыми органами влечёт для банков дополнительные расходы на автоматизацию процессов. Даже с учетом того, что базовые возможности должны присутствовать во всех автоматизированных банковских информационных системах, т.к. без него невозможно оказывать финансовые услуги и осуществлять деятельность.

Кроме того, банки объясняют нежелание делиться финансовой информацией положениями банковской или коммерческой тайны, которая запрещает передавать подобные сведения третьим сторонам. Но при раскрытии данных налоговым органам они сразу же попадают под действие налоговой тайны. Санкции за её нарушение более серьезны, чем за нарушение банковской тайны.

В заключении можно сказать, что для успеха данной инициативы государству необходимо грамотно спланировать и организовать массовую PR кампанию. Она должна донести до населения факт передачи банками данных в налоговые органы. Это приведёт к повышению добровольного исполнения налоговых обязательств и к росту налоговых сборов бюджет в среднем на 15–20%.