Налоговое администрирование трансграничной торговли

Фото: Pexels.com

Стратегии развития международной электронной торговли

В последние 20 лет локальная электронная коммерция выросла до международного уровня. Крупнейшие компании со штаб-квартирой в одной стране торгуют в десятках и сотнях стран и используют две стратегии развития. Первая предполагает локализацию присутствие с открытием складов, развития местной логистики и уплаты налогов в стране продаж. Второй вариант исключает местное присутствие, товары отгружаются с международных складов или складов поставщиков напрямую покупателю через международные почтовые сервисы.

Вторая стратегия используется, например, китайскими компаниями в партнерстве с десятками и сотнями тысяч поставщиков и привлекательным предложением для международных покупателей. Эта стратегия помогает минимизировать глобальные налоги, кроме стран регистрации.

Первая стратегия, требует больше инвестиций и налоговых отчислений и увеличивает конечную стоимость для покупателя. Поэтому локальные компании интернет-торговли проигрывают в цене, но выигрывают в сервисе и скорости доставки покупателям. В результате на рынке складывается баланс предложения компаний первого и второго типа.

Соотношение определяется уровнем развития рынка в стране. Развитость рынка определяется проникновением интернета, безналичных средств оплаты и конвертации валюты, и развитием логистических сервисов. Компании второго типа занимают до 25% на развитых рынках, и гораздо большую долю на неразвитых.

Особенности администрирования налоговых нерезидентов в электронной торговле

Перед налоговой администрацией встает вопрос как собирать налоги с компаний электронной торговли второго типа — налоговых нерезидентов страны. Движение товара характеризуется следующими особенностями:

• Количество посылок доходит до десятков миллионов единиц. Стоимость большинства посылок — единицы долларов.
• Часто товар отгружает поставщик, а не компания электронной коммерции, иногда с собственной логистической компанией.
• Компания электронной коммерции принимает деньги за оплату и потом рассчитывается с поставщиком.

Стандартный подход к налоговому и таможенному администрированию определяет лимиты на ввоз товара без уплаты таможенных пошлин и налоговых сборов за период времени, и с превышения взимается полная ставка. Постоянно идут дискуссии по размеру этого лимита. Государственные органы боятся негативной оценки со стороны жителей. Государственная почта хочет роста товарных потоков и доходов.

Подход кажется разумным, но таможенным органам сложно внедрять учет товаров, взимание оплаты, и информирование покупателя о достижении установленного лимита. В результате заказ товара становится лотереей. Покупатель не знает дойдет ли товар или нет, и надо ли будет оформлять возврат поставщику. Соответственно, администрирование не работает или выступает запретительной мерой, как в Турции.

Взимание налогов на стороне компании электронной торговли

Альтернативный способ создает предсказуемость для покупателя и упрощает налоговое и таможенное администрирование за счет взимания налогов на стороне компании электронной торговли:

• Компания определяет страну покупателя товара. Это легко сделать на основании адреса доставки товара в профиле покупателя.
• Страна покупателя определяет ставку налогов и сборов. Как минимум это НДС и возможные таможенные сборы.
• Компания информирует покупателя перед оплатой о налогах и сборах в стоимость заказа. Покупатель оплачивает товар.
• Компания передает информацию о заказе в налоговые органы, которые формируют фискальный чек с уникальным кодом.
• Поставщик, который отвечает за упаковку и отгрузку заказа, наносит на упаковку сведения о заказе и доставке, включая машиночитаемый штрих код.
• Таможенные органы при прохождении товара проверяют код и соответствие чека заказу. Заказы с кодом пропускаются, а заказы без кода задерживаются.
• Налоговая администрация страны контролирует фискальные чеки и считает налоги к уплате компанией интернет-торговли. Компания интернет-торговли оплачивает налоги в соответствии с местным налоговым законодательством. Выдача фискальных чеков по заказам приостанавливается и товары не пройдут таможню для компаний интернет-торговли, которые не оплатили налоги.

Как отмечалось выше, администрирование налоговых нерезидентов в электронной торговле представляет определенные сложности. Существует дебаты о лимитах ввоза товаров без уплаты таможенных пошлин и налогов, и применение этого подхода часто ограничивается сложностями в учете товаров и информировании покупателей о достижении лимита. Взимание налогов на стороне компании электронной торговли может предоставить более предсказуемую ситуацию для покупателей и упростить налоговое и таможенное администрирование.