Трансграничное налоговое администрирование в отрасли туризма и гостеприимства

Фото: Pexels.com

Новые вызовы в налоговом администрировании международного туризма и гостиничного бизнеса

Интернет, международные платежи и инновации в индустрии туризма и гостеприимства создали новые виды услуг по сдачи жилья в аренду. Агрегаторы типа Airbnb.com, Expedia.com и Booking.com привлекли, кроме больших налогоплательщиков — сетевых отелей, сотни тысяч малых. Владельцы домов, квартир и апартаментов сдают их через эти платформы в большинстве стран мира. Миллиардные инвестиции позволили международным агрегаторам развиваться, замещать, или не давать появляться локальным конкурентам и занять доминирующее положение на рынке. Такая бизнес-ситуация создает новые вызовы для налоговых администраций:

• Международные агрегаторы часто работают как налоговые нерезиденты. Небольшие локальные подразделения создаются для поддержки пользователей и не принимают платежи, т.е. деньги уходят в другие страны.
• Часто недвижимостью, которая предлагается через международные агрегаторы, владеют иностранцы, которые также не налоговые резиденты в стране и их сложно администрировать.

В такой ситуации местные налоговые органы слабо влияют на международную компанию-агрегатора и продавцов услуг аренды жилой недвижимости.

Традиционные методы налогообложения

Налоговые администрации думают, как устранить эти проблемы и увеличить сбор налогов за счет развития туристического потенциала страны. С точки зрения налогового администрирования традиционно облагаются:

• Услуги физического лица, ИП или юридического лица, которые владеют или управляют объектом аренды.
• Услуги международного агрегатора по месту реализации услуги — страна, в которой сдается объект.

Локальные налоговые резиденты в противном случае будут в неравной конкуренции с теми, кто работает через международные агрегаторы и не платит местные налоги.

Протекционистское решение, которое быстро приходит на ум, заблокировать местный интернет-доступ к международными агрегаторам. Так, например сделали в Турции,^[1] но покупатели или живут вне Турции, или умеют пользоваться VPN. Мера не работает, и налоговая администрация не получает ни налогов с международных агрегаторов, ни повышения загрузки и доходов местных компаний, ни роста налоговых сборов.

Другое, менее очевидное решение, принять специальный налоговый режим для владельцев объектов недвижимости с легким отражением доходов и привлекательной ставкой. Налоговые органы редко верят в такую стратегию, но ряд стран с ее помощью достигли успехов в легализации рынка аренды. Такой подход позволит получить налоги с налоговых резидентов страны. Чтобы получить налоги с нерезидентов, нужны дополнительные шаги по идентификации таких налогоплательщиков. При этом международные агрегаторы все равно остаются вне поля зрения налоговых органов.

Системное решение при помощи фискализация работы международные агрегаторов

Для системного решения упомянутых проблем важно понимать нескольких факторов:

• Международные агрегаторы не против выполнять требования законодательства стран, в которых работают, и быть законопослушными.
• Только международные агрегаторы знают доходы владельцев объектов недвижимости и собственные доходы по этим объектам. Агрегаторы знают расположение объекта, могут легко посчитать и включить налоги в стоимость услуг.

Поэтому логично разработать регулирование, которое будет обязывать международных агрегаторов платить налоги как за себя, так и за владельца объекта недвижимости, который получает доход за сдачу в аренду через них. Комиссия агрегатора меняется, т.к. включает штрафы и бонусы. Логично сделать единую ставку, которая будет учитывать налоги владельца объекта недвижимости и агрегатора. Также разумно сделать легкую регистрацию нерезидентов и простую декларацию о доходе.

Недостаток подобной системы — отсутствие контрольной работы. Невозможно проверить итоговую сумму доходов международного агрегатора, потому что нет детализации по операциям получателей денежных средств. Для получения информации о каждом заказе поможет внедрение технологии фискализации. Агрегатор передает информацию об оплате заказа в налоговую администрацию и получает фискальный чек с уникальным кодом, который подтверждает информацию о доходе.

В заказы необходимо включить информацию о получателе денежных средств с указанием ИНН и адреса объекта недвижимости. В этом случае не нужна налоговая декларация международного агрегатора, можно самостоятельно рассчитать за него налоги, и упростить налоговое администрирование. Из заказов можно автоматически собрать реестр владельцев объектов недвижимости и определить тех, кто сдает объекты нелегально.

Для мотивации покупателей требовать фискальный чек и проверять легальность работы агрегатора можно при прилете в страну или отлете требовать предъявлять фискальный чек на границе.

Налоговое администрирование с учетом этих мер повысит легальность предоставления услуг аренды жилой недвижимости и собираемость налогов.

[1] Turkish travel association seeks to extend Booking.com ban to Airbnb, Expedia, Skyscanner. Hürriyet Daily News. August 08, 2018. URL: https://www.hurriyetdailynews.com/turkish-travel-association-seeks-to-extend-booking-com-ban-to-airbnb-expedia-skyscanner-135602