Методы борьбы с незаконным обналичиванием денежных средств

Фото: Pexels.com

Определение и цели обналичивания

Термин «обналичивание» прижился в налоговых органах стран бывшего Советского Союза и обозначает операции налогоплательщика по занижению налоговой базы и уплаты налогов и сборов. Это точка зрения налоговых органов, которые отвечают за налоги и сборы. С точки зрения налогоплательщика, операции обналичивания преследует и другие цели, а снижение налогов будет приятным дополнением.

Обналичивание превращает легальные безналичных средства организации и предпринимателей в нелегальные наличные или в безналичные средства в другой налоговой юрисдикции. Эти средства невозможно учесть или проследить. Обналичивание решает задачи противоположные отмыванию денег или превращению нелегальных наличных в легальные безналичные средств, с которых платятся налоги.

	Цель обналичивания	Занижение налоговой базы	Заинтересованные государственные органы
1.	Коррупционная, то есть для взяток и подкупа лиц, которые влияют на закупки или иные решения Финансирование терроризма	НДС Налог на прибыль	Налоговые органы Антикоррупционные органы Органы национальной безопасности
2.	Выплата заработной платы сотрудникам или подрядчикам	НДС Налог на прибыль Налоги и сборы на фонд оплаты труда	Налоговые органы
3.	Закупка товара	НДС Налог на прибыль	Налоговые органы
4.	Выплата акционерам	НДС Налог на прибыль Налог на дивиденды	Налоговые органы

Экономика и риски обналичивания

Цели обналичивания, кроме коррупционных выплат и финансирования терроризма, достигаются и легальными способами. Официальные способы безопасны, но создают затраты на уплату налогов. Налоговая стоимость равна сумме налогов, которые платятся государству как процент суммы операции. В ситуации, когда компания платит акционерам 100 долларов, а сумма сопутствующий налогов равна 20 долларов, налоговая стоимость составляет 20%.

Нелегальные способы тоже не бесплатны. В нее входят транзакционные издержки и затраты на организацию нелегальной операции. Полная транзакционная стоимость вывода денег равна 5%, если используются 5 прокси компаний, каждая из которых требует 1% стоимости операции. Суммарная нелегальная стоимость операции для налогоплательщика будет равна 10%, если стоимость организации нелегального вывода средств составит 5%.

Налогоплательщику будет не выгодно организовывать нелегальную операцию, если налоговая стоимость будет меньше или равна нелегальной стоимости. Кроме ситуаций с целенаправленным финансированием коррупции и терроризма.

Также у налогоплательщика возникает риск попадания на налоговый радар и контроль с возможными официальными или неофициальными затратами на решение проблемы. Также возникают моральные и временные издержки, риск и стоимость прекращения банковских операций и другие дополнительные затраты. Превышение предела налогового ущерба приводит к передаче дела из налоговых в силовые органы, что кратно повышает риски налогоплательщика, вплоть до уголовного преследования.

Такой жестокий подход отрезвляет налогоплательщиков и снижает количество желающих вовлекаться в нелегальные операции. С другой стороны, введение белых списков в которых указываются священные коровы, которых нельзя трогать, даже при попадании на радар налогового контроля снижает риски таких налогоплательщиков.

Методы борьбы с обналичиванием

Налоговые органы часто борются с последствиями, а не причинами и не самими нелегальными операциями. Налогоплательщик обналичил денежные средства, посчитал налоговые обязательства и представил в налоговые органы, и только затем налоговая администрация начинает контрольные мероприятия. Забавно, но когда налогоплательщик не подает налоговую декларацию, то контроль может и не начаться. Как говорят криминалисты: «нет тела, нет дела».

Операции состоялись, деньги достигли адресата, а контроль начинается, когда бенефициары могут уже и не быть в стране. Контрольные мероприятия важны в правильное время и с результатом.

Для борьбы с обналичиванием государству следует:

1. Исследовать и снижать налоговую стоимость легальных операций для устранения мотивации использовать нелегальные операции.
2. Повышать стоимость организации и проведения нелегальных операций путем борьбы с прокси, пустыми компаниями и их цепочками.
3. Увеличивать стоимость получения наличных средств, выявлять и наказывать организаторов нелегальных операций.
4. Увеличивать вероятность риска попадания на радар контроля за счет цифровизации, анализа операций и, главное, роста вероятности и стоимости рисков нелегальных операций до неприемлемого для налогоплательщика уровня.

Давайте представим ситуацию, в которой налогоплательщик выбирает между легальной и нелегальной операциями, и оценивает риски нелегальных действий. Запрет или приостановка подозрительной операции контролирующим органами не позволит деньгам дойти до конечной точки и превратиться в наличные.

Представим, что налогоплательщик обналичивает средства для выплаты зарплаты и ожидает наличные через 2–3 дня после безналичного перевода. Однако подозрительный платеж задерживается на неопределенный срок, пока налогоплательщик не докажет правомерность перевода.

В этом случае борьба идет уже не последствиями, а непосредственно предотвращает нелегальную деятельность. В результате прямые убытки и последствия превышают выгоду и смысл нелегальной операции теряется.