Искажение данных в счетах-фактурах в международной торговле Налоговый разрыв digitaltaxtech 2 октября, 2023 1 мин ОСНОВНЫЕ ПОНЯТИЯ Искажение данных в счетах-фактурах в торговле (англ. trade misinvoicing), истинная или точная стоимость продаваемых товаров. ПОНЯТИЕ ИСКАЖЕНИЯ ДАННЫХ В СЧЕТАХ-ФАКТУРАХ В последние годы международные институты развития отмечают рост искажений данных в счетах-фактурах (англ. trade misinvoicing)[1] как суще-ственную проблему в международной торговле. По определению Global Financial Integrity (GFI): Искажение данных в счетах-фактурах в торговле — это метод незаконного перемещения денег через границы, предполагающий намеренное искажение данных о стоимости коммерческой сделки в счёте-фактуре, представленном в таможенный орган.[2] Искажение данных в счетах-фактурах является крупнейшим компонентом незаконного оттока финансовых средств, измеряемым Global Financial Integrity. Рисунок 1. Концептуальная структура легальной международной торговли (Всемирная таможенная организация)[3] Рисунок 5 представляет концептуальную структуру международной торговли. В легальной торговой сделке: сумма по счету-фактуре, заявленная импортёром в декларации таможенной стоимости; платёж импортёра, зарегистрированный финансовыми учреждениями и отражённый в учёте; сумма по счету-фактуре, заявленная экспортёром в декларации таможенной стоимости; накладная экспортёра, зарегистрированная финансовыми учреждениями и отражённая в учёте; истинная или точная стоимость продаваемых товаров, работ или услуг. Записи 1, 2, 3 и 4 должны соответствовать истинной стоимости товаров 5. Соответственно искажение данных в счетах-фактурах возникает если экспортёр, либо импортёр или оба манипулируют стоимостью, количеством, или качеством товаров в счетах-фактурах и таможенных декларациях. ПРИЧИНЫ Причины искажения данных в счетах-фактурах: Отмывание денег. Компании или государственные служащие могут пытаться отмывать доходы от преступлений или коррупции. Прямое уклонение от уплаты налогов и таможенных пошлин. Занижая стоимость товаров, импортёры могут немедленно укло-ниться от существенных таможенных пошлин или других налогов. Применение налоговых льгот. Многие страны предлагают щедрые налоговые льготы отечественным экспортёрам, продающим свои товары и услуги за рубежом. Компании могут попытаться злоупотребить этими налоговыми льготами, завышая данные об экспорте. Уклонение от контроля за капиталом. Многие развивающиеся страны имеют ограничения на размер капитала, который физическое или юридическое лицо может ввозить или вывозить из экономики страны. Инвесторы, пытающиеся нарушить этот контроль за движением капитала, часто неверно отражают торговые операции для получения денег из страны.[4] ИССЛЕДОВАНИЕ GLOBAL FINANCIAL INTEGRITY В 2021 году Global Financial Integrity опубликовала полномасштабное исследование проблемы искажения данных в счетах-фактурах на основании статистических данных международной торговли за 2009–2018 годы.[5] Рисунок 2 отражает динамику дисбаланса в торговле (совокупного размера торгового разрыва) между 134 развивающимися странами и 36 странами с развитой экономикой.[6] За период 10 лет торговый разрыв возрос на 284 млрд. долл. США или 51%, достигнув в 2018 году отметки в 835 млрд долл. США. Рисунок 2. Торговый разрыв в международных операциях между 134 развивающимися и 36 странами с развитой экономикой, млрд долл. США. 2018 (GFI). Рисунок 3 представляет Топ-10 стран с максимальным размером торгового разрыва в операциях между 134 развивающимися странами и 36 странами с развитой экономикой по состоянию на 2018 год. Торговый разрыв по топ-10 стран составляет более 70% в общем глобальном разрыве, а торговый разрыв одного Китая составляет более 35%. Рисунок 3. Топ-10 стран по размеру торгового разрыва в операциях между 134 развивающимися странами и 36 странами с развитой экономикой, 2018 (GFI). Рисунок 4 отражает динамику дисбаланса в торговле (совокупного размера торгового разрыва) между 134 развивающимися странами и всеми глобальными партнёрами, который в 2018 году достиг 1.6 триллиона долларов США. Рисунок 4. Торговый разрыв в международных операциях между 134 развивающимися и всеми глобальными партнёрами, 2018 (GFI). Рисунок 5 представляет Топ-10 стран с максимальным размером торгового разрыва в операциях между 134 развивающимися странами и всеми глобальными партнёрами по состоянию на 2018 г. Торговый разрыв по топ-10 стран составляет порядка 70% в общей структуре разрыва. При этом торговый разрыв Китая в общем объёме также составляет около 35%. Рисунок 5. Топ-10 стран по размеру торгового разрыва в операциях между 134 развивающимися странами и всеми глобальными партнёрами, 2018 (GFI). Приведённые выше показатели являются абсолютными. Для понимания добросовестности стран в предоставлении торговой отчётности необходимо оценивать международный торговый разрыв как отношение к общему объёму международной торговли страны. Рисунок 6 представляет топ-10 стран по среднему значению отношения торгового разрыва к общему объёму международной торговли с 36 развитыми экономиками за 2009–2018 годы. Рисунок 6. Топ-10 стран по отношению торгового разрыва к общему объёму торговли с 36 развитыми экономиками. Среднегодовое значение за период 2009–2018 (GFI). Рисунок 7 представляет топ-10 стран по среднему значению отношения торгового разрыва к общему объёму международной торговли со всеми торговыми партнёрами за 2009–2018 годы. Рисунок 7. Топ-10 стран по торговому разрыву как % от объёма торговли в стране за 2009–2018 (GFI). ПРОБЛЕМЫ И МЕТОДЫ ПРОТИВОДЕЙСТВИЯ Искажение данных в счетах-фактурах представляет серьёзную проблему, так как приводит к потере сотен миллиардов долларов налоговых поступлений от международной торговли. Для сокращения искажения данных правительства и международные институты развития используют следующие меры: Укрепление таможенного и налогового администрирования. Государства улучшают свои системы администрирования, используя современные технологии, обучая таможенных и налоговых служащих и повышая координацию между различными ведомства-ми. Повышение прозрачности. Правительства требуют от компаний раскрывать больше информации о своей торговой деятельности, включая цены на товары и услуги, количество и качество товаров, а также страны, участвующие в сделках. Расширение международного сотрудничества. Страны сотрудничают, обмениваясь информацией и координируя усилия по борьбе с неправильным выставлением счетов-фактур. Используют стандарты обмена электронными документами ОЭСР для автоматического обмена налоговой информацией. Внедрение электронных счетов-фактур. Государства поощряют использование электронных счетов-фактур, которые обеспечивают более точную и прозрачную информацию о торговых операциях и могут уменьшить риски искажения данных. Поощрение этических методов ведения бизнеса. Правительства должны стимулировать участников международной торговли использовать этические методы ведения бизнеса, способствующие прозрачности и честности в торговой деятельности. Это может включать внедрение внутреннего контроля, проверку деловых партнёров и ответственное управление цепочками поставок. ЗАКЛЮЧЕНИЕ Искажение данных в счетах-фактурах в международной торговле (trade misinvoicing) способствует незаконному перемещению денежных средств через границы и приводит к значительным потерям налоговых поступлений. Недобросовестные практики, такие как декларирование неверной стоимости товаров, представление неправильной информации, отмывание денежных средств, уклонение от уплаты таможенных пошлин и налогов, злоупотребление налоговыми льготами и уклонение от контроля за движением капиталов создают неблагоприятную ситуацию для мировой экономики. Борьба с искажениями данных в счетах-фактурах является важным шагом для обеспечения честной и прозрачной международной торговли, способствующей устойчивому экономическому развитию и благосостоянию государств. Для борьбы с искажениями данных в счетах-фактурах государства традиционно усиливают таможенное и налоговое администрирование, повышают прозрачность в торговых операциях, обмениваются информацией и вводят более строгие наказания для нарушителей. Участники международной торговли также должны принимать этические методы ведения бизнеса, соблюдать правила предоставления отчётности и ответственно управлять своими цепочками поставок. Тем не менее в динамике последних лет сумма торгового разрыва постоянно растёт, особенно данная проблема характерна для развивающихся стран. В виду этого процесс выставления счетов-фактур при международной торговле требует внедрения более эффективных мер контроля. В современном цифровом мире этого можно было бы достичь при переходе на цифровые наднациональные платформы по электронному документу обороту, включая электронный процесс выставление счетов-фактур. [1] Экономический и Социальный Совет ООН. Комитет экспертов по международному сотрудничеству в налоговых вопросах. 2016. «Искажение данных в счетах-фактурах в торговле и его взаимосвязь с искажением цен в трансфертных операциях». Записка Секретариата. URL: https://digitallibrary.un.org/record/839220/files/E_C.18_2016_5-RU.pdf (дата обращения: 19.07.2023). [2] Trade Misinvoicing (Искажение данных в счетах-фактурах в торговле). Global Financial Integrity (GFI). URL: https://gfintegrity.org/issue/trade-misinvoicing/ (дата обращения: 19.07.2023). [3] Illicit Financial Flows via Trade Mis-invoicing (Нелегальные финансовые потоки через искажение данных в счетах-фактурах). 2018. World Custom Organization. URL: https://www.wcoomd.org/-/media/wco/public/global/pdf/media/newsroom/reports/2018/wco-study-report-on-iffs_tm.pdf?la=fr (дата обращения: 19.07.2023). [4] Trade Misinvoicing (Искажение данных в счетах-фактурах в торговле). Global Financial Integrity (GFI). URL: https://gfintegrity.org/issue/trade-misinvoicing/ (дата обращения: 19.07.2023). [5] Trade-Related Illicit Financial Flows in 134 Developing Countries 2009-2018 (Нелегальные финансовые потоки, связанные с торговлей, в 134 развивающихся странах 2009-2018 гг.). 2021. Global Financial Integrity (GFI). URL: https://gfintegrity.org/report/trade-related-illicit-financial-flows-in-134-developing-countries-2009-2018/ (дата обращения: 19.07.2023). [6] Набор из 36 стран с развитой экономикой основан на классификации Международного валютного фонда в соответствии с рядом критериев. September 2018, International Monetary Fund: International Financial Statistics, p. VIII (Сентябрь 2018, Международный валютный фонд: Международная финансовая статистика, с. VIII). URL: https://data.imf.org/api/document/download?key=62729941 (дата обращения: 19.07.2023).
Digital Tax