Эффективный переход на электронные счета-фактуры в B2B и B2C

Предпосылки перехода к электронным счетам фактурам (инвойсам)

Налоговые органы часто рассматривают перевод платежных (инвойсов) и налоговых (счетов-фактур с НДС или налогом с продаж) счетов в электронный формат как фундаментальный проект налогового администрирования, который повысит налоговые сборы и устранит налоговый разрыв.

Дело в том, что сбор и хранение первичных данных налоговыми органами является необходимым, но не достаточным условием для устранения налоговых разрывов. Эта задача требует создания отдельной инфраструктуры и внедрения решений для качественной обработки собранных данных. Но сейчас мы поговорим про основные виды налоговых электронных счетов в B2B и B2C и их особенности.

По общему правилу хозяйствующие субъекты, зарегистрированные в качестве плательщиков НДС и осуществляющие налогооблагаемые операции, должны выставлять электронные счета-фактуры лицам, которым они поставляют товары или оказывают услуги. Субъекты, не зарегистрированные в качестве плательщиков НДС, не должны выставлять счета-фактуры.

При переходе на электронные счета-фактуры важно правильно идентифицировать контрагентов по сделке купли-продажи товаров, работ, услуг. От этого зависит набор сопутствующего пакета документов, необходимых для передачи в налоговые органы.

Если сторонами являются юридические лица, то используются договор, счёт и накладная. Если продавец является плательщиком НДС, к комплекту добавляется налоговая счёт-фактура. Документы, которые передаются в налоговые органы, называются B2B-счётом или B2B-инвойсом.

Если сделка проходит между юридическим и физическим лицом, выдаётся кассовый (или фискальный) чек, который подтверждает факт совершения покупки. Такой платёжный документ называется B2C-счётом или фискальным чеком.

В каждой стране используется своя терминология. Например, в Саудовской Аравии b2b-счёт — это стандартный платёжный документ, а b2c – упрощенный вариант.

Счета в B2B

Как было отмечено выше, при сделке между компаниями формируется пакет документов:

• договор, в котором фиксируются условия сделки;
• счёт, на основании которого осуществляется платеж;
• накладная или акт, которые подтверждают факт совершения поставки или выполнения работ;
• налоговые документы, помогающие рассчитать налоги, и т. д.

Чаще всего налоговые службы оцифровывают только налоговые документы, а остальное остаётся в бумажном виде. Это связано с тем, что они работают только в рамках своей ответственности и не хотят или не могут выйти за пределы своих интересов.

В редких случаях налоговые администрации думают о том, как облегчить хозяйственную деятельность налогоплательщика и добавляют налоговые данные в бизнес-документы с их последующим переводом в электронный документооборот. Такой подход существенно сокращает расходы налогоплательщика, стимулирует его переходить на электронные документы и ускоряет повсеместную цифровизацию финансовой системы государства.

Важно отметить, что b2b-покупатель кровно заинтересован в получении полного комплекта документов от продавца. На его основании он может добавлять НДС к вычету, включать покупку в расходы и тем самым легально снижать налог на прибыль. Покупатель, требуя документы от продавца, проверяет корректность их оформления, а налоговая инспекция может правильно рассчитать налоги для обоих участников сделки. Для этого нужно передать в налоговые органы счёт в электронном виде и зарегистрировать его.

Основная цель схем уклонения от уплаты налогов состоит в том, чтобы «потерять» связь между покупателем, являющимся основным выгодоприобретателем, и налогоплательщиком-продавцом. Покупатель спишет сумму покупки как расходы и уменьшит свои налоги. Продавец не подаст налоговую декларацию или подаст, но в итоге не уплатит налог. Для размывания этой связи и отдаления покупателя-бенефициара преступной схемы от «недобросовестного» продавца используются несколько промежуточных юридических лиц. Между ними оформляется цепочка фиктивных сделок, чтобы налоговые органы не могли выявить связь между конечными звеньями и доначислить покупателю налоги, которые были им уменьшены на сумму произведённых расходов.

В ряде стран существуют преступные группировки, оказывающие услуги по регистрации фиктивных юридических лиц для недобросовестных покупателей, желающих оптимизировать налоги. По этой причине для администрирования налогоплательщиков b2b важно не только собирать электронные счета-фактуры, но и разрабатывать методы и инструменты для борьбы со сложными схемами мошенничества.

Счета в B2C

При взаимодействии розничного продавца с покупателем факт сделки должен фиксироваться кассовым чеком. Обычно покупатель не заинтересован в получении чека и не будет проверять его корректность, если речь не идет о дорогих и гарантийных товарах. Благодаря этому недобросовестные продавцы имеют возможность занижать стоимость сделки и искажать информацию, чтобы снизить сумму налогов.

Чтобы этого не допустить, налоговые органы развивают новые технологии в области обработки фискальных данных и их защиты от изменений. Вводятся новые поколения кассовых устройств для точек продаж, которые фиксируют все сделки в защищенной от изменений области фискальной памяти и позволяют налоговым органам снимать с устройства полную информацию о продажах. На следующем этапе возможен переход на онлайн кассовые устройства, которые вместо ручного сбора данных могут автоматически передавать сведения о продаже и фискальные чеки в налоговые органы в режиме, близком к реальному времени.

Такие кассовые устройства удобны не только налоговым органам, но и бизнесу. Они помогают предпринимателям вести учёт денежных средств и товаров, контролировать своих сотрудников. Единственная сложность — высокая стоимость подобных кассовых аппаратов, поэтому возникает вопрос: кто понесёт затраты на их покупку и обслуживание. Если государство потребует оснащения торговых точек за счёт бизнеса, есть риск встретить сопротивление и недовольство, так как модернизация необходима в первую очередь государству, а не бизнесу.

Для уменьшения рисков переход на современную кассовую технику может осуществляться поэтапно. Государство также может компенсировать бизнесу расходы на обновление кассовых аппаратов за счёт соразмерного уменьшения суммы налогов к уплате либо обеспечить бесплатную установку интегрированных кассовых аппаратов и платежных терминалов с вычетом понесённых расходов из ежемесячных налоговых платежей или из комиссии за обработку безналичных платежей.

Как мотивировать потребителей требовать фискальные чеки у розничных продавцов

Основная проблема налогового контроля доходов в розничной торговле состоит в отсутствии у налоговых инспекторов физической возможности проверить полноту предоставленных сведений о продажах. Если продавец не выдал кассовый чек, то продажа не отразится в налоговых информационных системах. Это понятно всем налогоплательщикам, которые активно пользуются такой возможностью, но до налоговых органов такая мысль доходит в последнюю очередь.

В законодательстве многих стран за продавцом зафиксирована обязанность выдать кассовый чек и предусмотрена ответственность за нарушение этого требования. Отсутствие должной системы контроля не гарантирует выполнение данной нормы.

Единственный способ решить эту проблему — повысить мотивацию покупателя (физического лица) в получении фискального чека до того же уровня, как у покупателя в b2b. Существует множество программ повышения заинтересованности покупателя, которые уже работают или успешно тестируются в разных странах мира.

• Возможность вычитать расходы по сохранённым чекам при уплате налогов на доходы. Схема может учитывать все покупки или отдельные группы товаров и услуг, например покупку лекарств, оплату обучение, медицинские расходы.
• Проведение лотереи, когда в качестве лотерейного билета используется зарегистрированный в налоговых органах чек.
• Возможность обменивать накопленные чеки на финансовую мотивацию со стороны третьих лиц.

Закрепление на законодательном уровне обязанности покупателя требовать чек у продавца и введение ответственности за нарушение данного требования.