План по уменьшению налогового разрыва в США

Налоговый разрыв в США

По оценкам Налогового управления США (англ. Internal Revenue Service, «Служба внутренних доходов») 83,6% налогов выплачиваются добровольно и своевременно. 85,8% налогов взимаются в итоге после проведения контрольной работы. По оценке IRS среднегодовой налоговый разрыв, рассчитанный на основе фактических данных за 2011, 2012 и 2013 финансовые годы^[1], составляет $441 млрд. Эта цифра снижается до $381 млрд, если учесть несвоевременные платежи и усилия IRS по обеспечению соблюдения требований к уплате. Налоговый разрыв в 2019 году составил примерно 630 млрд долларов^[2].

Недавнее исследование предполагает, что совокупный налоговый разрыв в течение следующего десятилетия составит приблизительно 7,5 триллиона долларов (или примерно 750 миллиардов долларов ежегодно)^[4].

Ежегодно Соединенные Штаты теряют 1 триллион долларов в виде неуплаченных налогов, заявил глава IRS Чарльз Реттиг в 2021 году^[5], утверждая, что агентству не хватает ресурсов для поимки налоговых мошенников: «Г-н Реттиг объяснил растущий налоговый разрыв ростом криптовалютного сектора на 2 трлн долларов, который по-прежнему слабо регулируется и является средством ухода от налогов. Он также указал на доходы из иностранных источников и злоупотребление компаниями положениями налогового кодекса о сквозном налогообложении.»

Основные причины увеличения налогового разрыва в США

Шесть основных факторов способствуют увеличению налогового разрыва в США.

1. 1. Отсутствие элементов экономики реального времени: общенациональной системы электронных налоговых счетов, обязательных электронных онлайн касс, а также отсутствие связи и обмена данными между бизнесом, банками, налоговыми органами и другими государственными учреждениями.

1. 1. Существование специального налогового режима, которым пользуются состоятельные люди. Большинство доходов состоятельных домохозяйств поступает от прироста капитала, например, от увеличения стоимости акций корпораций или недвижимости. В отличие от заработной платы, которая составляет большую часть дохода домохозяйства и облагается налогом каждый год, прирост капитала имеет преимущество «отсрочки», что означает, что он не облагается ежегодным налогом пока актив не продан, что фактически позволяет владельцу актива решать, когда платить налог.

1. 1. Налоговые обязательства по криптовалютным сделкам, которые не были оплачены в полном объеме. В последние годы мировой рынок криптовалют вырос до примерно 2 триллиона долларов США и расширил свою доступность для широкого круга инвесторов^[6]. В рамках совместных действий, начатых несколько лет назад, Казначейство и Налоговое управление заявили, что, по их мнению, существует значительная недооценка и недоплата налоговых обязательств, связанных с криптовалютными транзакциями. Они объявили уклонение от уплаты налогов с криптовалют важной целью правоприменительной практики, реализовав несколько инициатив.

1. 1. Отличительной особенностью налоговой системы США является предположение, что ответственность за правильность и полноту уплаты налогов лежит на честных налогоплательщиках. В связи с этим налоговая служба США не предполагает должной автоматизации процесса сбора и проверки налогов, а использует устаревшие методы налогового аудита для проверки правильности уплаты налогов.

1. 1. Информация и действующие формы налоговой отчетности недостаточно надежны, конфиденциальны и в большей степени эффективны для их составителей — налогоплательщиков. Мелкие сделки купли-продажи не попадают в область действия налоговой отчетности, контроля и аудита. Таким образом, многие налогоплательщики избегают налоговых проверок с помощью этой налоговой лазейки. Они разделяют свои платежи на суммы, не попадающие под налоговые проверки.

1. 1. IRS потеряла более 33 000 сотрудников в период с 2010 по 2020 год, включая тех, кто проверял декларации и собирал неуплаченные налоги. Канал CNBC сообщал, что хотя число миллионеров с 2012 года почти удвоилось, количество налоговых проверок сократилось на 72%, до 11 331 в 2020 году с 40 965 в 2012 году^[7].

План по сокращению валового налогового разрыва

Президент Байден разработал комплексный план по сокращению налогового разрыва, который, по оценкам Министерства финансов, позволит привлечь 700 миллиардов долларов в течение десяти лет^[8]. План состоит из трех взаимозависимых компонентов: люди, информационные системы и данные.

Десятилетие глубокой бюджетной оптимизации привело к сокращению на 30% хорошо обученных аудиторов Налогового управления, игравших основную роль в проверке крупнейших корпораций и налогоплательщиков с самыми высокими доходами, что привело к резкому снижению показателей аудита. Новое предложение предусматривает значительное финансирование для восстановления сокращенного штата аудиторов и модернизации устаревших информационных систем Налогового управления. Законопроект Комитета по путям и средствам Палаты представителей о повышении доходов поддерживает предложение администрации Байдена о финансировании в размере 80 миллиардов долларов на восстановление штата аудиторов и модернизацию компьютерных систем^[9].

Средства, полученные благодаря сокращению налогового разрыва, будут инвестированы в сокращение детской бедности, решение проблемы изменения климата и расширение экономических возможностей и безопасности семей.

Администрация Байдена считает, что правительство может возместить большую часть потерь из-за налогового разрыва, путем усиления правоприменения IRS и расширения информационной отчетности. Представленный Байденом бюджет на 2022 финансовый год («Бюджет Байдена») включает в себя увеличение финансирования IRS на 10,4% по сравнению с текущим уровнем^[10]. Он также включает конкретные предложения, связанные с обеспечением соблюдения налоговых требований, такие как дополнительная отчетность по финансовым счетам, расширенная отчетность брокеров по криптовалютным активам и увеличение количества электронных деклараций.

Как будет работать этот план?

План Байдена включает в себя шесть основных пунктов.

1-й пункт. Коалиция бизнес-платежей (Business Payments Coalition, BPC) инициирует пилотный проект по обмену электронными счетами в США.

BPC — это группа из более чем 600 организаций в США, работающих для более широкого внедрения электронных платежей, данных о денежных переводах и счетов-фактур в деловом секторе. В 2022 году коалиция запустила пилотный проект по обмену электронными счетами-фактурами для предприятий всех типов^[11].

По данным BPC в США 25% счетов-фактур отправляются в электронном виде. Однако лишь немногие из них можно считать настоящими электронными счетами-фактурами^[12]. Например, многие утверждают, что электронное письмо также является электронным счетом-фактурой, в то время как приложенный к нему счет-фактура не содержит структурированных данных, и покупатель должен вручную загрузить и/или распечатать информацию для дальнейшей обработки. Аналогичные проблемы существуют, когда счет-фактура предоставляется поставщиком в произвольном формате данных, включая PDF.

Чтобы сделать подобные процессы более эффективными в BPC проанализировали многочисленные схемы электронного выставления счетов, которые были внедрены по всему миру, и все еще работают над моделью, которая будет поддерживать американские компании в электронном обмене документами.

2-й пункт. Реформирование налогообложения прироста капитала

В настоящее время доход от прироста капитала имеет ряд налоговых льгот. К ним относятся отсрочка уплаты налога, отсутствие налога на потенциальный прирост капитала в случае смерти владельца активов (лазейка «повышенная база»), а также снижение ставки налога на реализованный прирост капитала (например, при продаже доли в акциях или других активах). Важно понять, как работают эти льготы в рамках действующего законодательства, а затем рассмотреть, как администрация Байдена предлагает их изменить.

Следующие примеры известных бизнесменов, финансовая информация о которых представлена в открытом доступе, показывают значительные преимущества отсрочки налога на прирост капитала, которую предложение президента Байдена не изменит, и лазейки для постепенного увеличения базы, которую президент Байден планирует устранить для самых богатых домохозяйств.

• • Уоррен Баффет: Его главный актив, акции Berkshire Hathaway, только за 2010 год выросли в цене более чем на 7 миллиардов долларов, с 34,8 до 42 миллиардов долларов^[13]. Но в его налоговой декларации за 2010 год (которую он обнародовал в письме к тогдашнему члену Палаты представителей Тиму Хьюэлскампу) скорректированный валовой доход Баффета за тот год составил 62,8 млн долларов, или менее 1% от этого роста акций^[14].

• • Джефф Безос. Согласно данным, представленным Amazon в Комиссию по ценным бумагам и биржам (SEC), он получает годовую зарплату в размере $81 840 (по состоянию на 2020 год)^[15], которая ежегодно облагается обычным подоходным налогом. Однако, как основатель, Безос владеет значительной долей акций Amazon^[16]. Стоимость его акций выросла более чем на $100 млрд в период с 2010 по 2018 год^[17]. Этот доход в размере $100 млрд облагается налогом только в том случае, если Безос решит продать часть своих акций. Безос продал акции Amazon на сумму около $6,3 млрд в период с 2009 по 2018 год, согласно данным Комиссии по ценным бумагам и биржам США^[18], но остальная часть его дохода в размере $100 млрд при этом не учитывается. Таким образом, его налоги за десятилетие продажи акций, вероятно, составили около $1,5 млрд, или менее 1,5% от прироста его акций Amazon.

• • Стив Джобс: Будучи генеральным директором Apple, он получал годовую зарплату в размере всего 1 доллара, согласно документам Apple, поданным в Комиссию по ценным бумагам и биржам США^[19]. В начале 2000-х годов он также получил акции Apple, которые на момент получения стоили 75 миллионов долларов^[20]. Скорее всего, он заплатил подоходный налог со стоимости этих акций, когда получил их в качестве компенсации. Но поскольку он никогда не продавал эти акции при жизни, он не платил налог на прирост капитала, обеспеченного стремительным ростом стоимости акций Apple^[21]. На момент смерти в 2011 году стоимость его акций Apple составляла около 2 миллиардов долларов, и ни он, ни его наследники не должны были платить подоходный налог на прирост их стоимости при его жизни.

Эти примеры иллюстрируют большие преимущества отсрочки уплаты налога на прирост капитала, позволяя налогоплательщикам продолжать получать прибыль на деньги, которые в противном случае они заплатили бы в виде налогов. Эта ситуация, при которой некоторые из самых богатых людей живут всю жизнь, не платя ежегодные налоги на большую часть своих доходов, вызвала предложения председателя финансового комитета Сената Рона Уайдена и ряда других перейти к системе налогообложения прироста капитала по принципу «mark-to-market»^[22].

При таком подходе прирост капитала, превышающий определенный порог, будет облагаться ежегодным налогом по мере его накопления, что фактически уравняет режим подоходного налога между теми, кто владеет капитальными инвестициями, и теми, кто получает доход от заработной платы и платит налоги ежегодно.

План Байдена использует более скромный подход и оставляет в силе налоговую льготу по отсрочке. Налогоплательщики с большим нереализованным приростом капитала будут продолжать пользоваться льготой и не платить налог на этот доход. Поэтому в целом для них сохранится низкая эффективная налоговая ставка. План предусматривает, что в итоге нужно будет заплатить подоходный налог на крупные нереализованные доходы от прироста капитала, накопленные в течение жизни. Доходы, превышающие $1 млн или $2 млн для супругов плюс специальное освобождение до $500 000 для личных резиденций^[23].

3-й пункт. Налогообложение криптовалют

В течение многих лет криптоактивы американских налогоплательщиков находились в серой зоне с точки зрения отчетности. Сейчас эти криптовалютные кошельки привлекают большое внимание со стороны Налогового управления и администрации Байдена. Оно направлено на налогоплательщиков, которые не сообщают о криптовалютных транзакциях и не платят налог.

В июле 2018 года IRS начала кампанию, направленную против криптовалют. В июле 2019 года IRS направила налогоплательщикам три письма относительно неучета операций с виртуальными валютами, вынудив некоторых налогоплательщиков подавать измененные декларации.

В конце 2019 года о глобальных усилиях по преследованию держателей виртуальных валют стало известно благодаря совместной инициативе Joint Chiefs of Global Tax Enforcement Crypto Challenge («J5»), в которую входят налоговые органы Австралии, Канады, Нидерландов, Великобритании и США.

В марте 2021 года Деймон Роу, директор отдела по борьбе с мошенничеством IRS, объявил об инициативе IRS под названием «Операция «Скрытое сокровище»», в рамках которой агенты, обученные отслеживанию криптовалют и виртуальных валют, занимаются поиском налогоплательщиков, которые не указывают криптовалютные доходы в своих налоговых декларациях^[24].

Для налогового года 2020 года в форму 1040 был включен вопрос: «Получали ли вы, продавали, отправляли, обменивали или иным образом приобретали какой-либо финансовый интерес в любой виртуальной валюте?».

Налоговая служба также начала использовать «повестку от Джона Доу» по вопросам криптовалют. Повестка «John Doe summons» используется для получения имен всех налогоплательщиков в определенной группе, которые, возможно, не выполнили свои налоговые обязательства.

Предложение Президента по бюджету на 2022 год может привести к появлению целого ряда новых требований к отчетности для тех, кто занимается цифровыми монетами.

Новая «Зеленая книга» Министерства финансов США, выпущенная в мае 2021 года, предусматривает расширенные требования к отчетности по криптовалютам, так что потратить цифровые валюты без отчетности будет так же сложно, как сегодня потратить наличные.

Одно из предложений обязывает бизнес сообщать в налоговую службу обо всех криптовалютных сделках стоимостью более 10 000 долларов. Другое предложение требует от бирж и хранителей криптоактивов сообщать данные о счетах пользователей, которые ежегодно осуществляют валовый приток или отток средств на сумму не менее 600 долларов.

Еще один серьезный удар по держателям криптовалют — это предложение Байдена повысить верхнюю ставку налога на долгосрочный прирост капитала с 23,8% до 43,4%. Прибыль от криптовалют облагается налогом, как и любой другой вид прибыли от активов, либо по долгосрочному приросту капитала, либо по обычной ставке. Президент Байден предложил устранить разницу между ними.

Данное предложение также будет иметь обратную силу и распространяться на любые сделки, совершенные после 28 апреля 2020 года^[25].

4-й пункт. Создание более понятной, эффективной, надежной и цифровой среды для налогоплательщиков

Важно отметить, что несоблюдение налогового законодательства часто связано с непреднамеренными ошибками, возникающими в результате неспособности полностью понять требования чрезмерно сложного налогового законодательства. По этой причине усилия по сокращению налогового разрыва и улучшению общего соблюдения налогового законодательства обязательно должны включать в себя помощь налогоплательщикам в выполнении их обязательств по подаче, заполнению и уплате налогов. Помощь также должна включать выпуск своевременных и четких инструкций и программ по обучению налогоплательщиков процедурам соблюдения их обязательств.

Чтобы обеспечить налогоплательщикам немедленный доступ к информации без необходимости звонить по телефону, IRS реализует цифровые коммуникации с налогоплательщиками, включая онлайн чаты, обратные звонки, онлайн портал IRS Online Account, веб-приложения «Get My Payment» для отслеживания платежей и «Tax Withholding Estimator» для расчета удержаний из заработной платы. IRS недавно предоставила налогоплательщикам возможность подавать по электронной почте измененные декларации 1040 и 1040-SR за 2019 налоговый год и позже.

IRS все еще использует самые старые в федеральном правительстве информационные системы родом из 1960-х годами. Заявленное финансирование позволит IRS решить многие технологические проблемы и разработать инновационное решение для выявления подозрительных налоговых деклараций, например сравнивать налоговые декларации схожих налогоплательщиков и исторические декларации, что невозможно в действующей системе. Эти ресурсы также поддержат усилия по борьбе с угрозами безопасности налоговой системы, такими как 1,4 миллиарда кибератак, которым IRS подвергается ежегодно^[26].

5-й пункт. Изменение основных принципов подготовки налоговой отчетности

Как отметил глава IRS Чарльз Реттинг в письме сенатору Элизабет Уоррен, «увеличение объема информационной отчетности нацелено на заниженные доходы, которые являются самой большой категорией налогового разрыва»^[27]. Его предшественники также отмечали: «Исследования показывают, что, когда IRS имеет доступ к отчетности третьих лиц, уровень соблюдения требований достигает 95%. Без предоставления информации третьей стороной показатели соблюдения требований падают ниже 50%. Надежная информация имеет решающее значение для работы эффективной и справедливой налоговой системы»^[28].

Предложение Президента Байдена по представлению расширенной информации разработано для того, чтобы не обременять налогоплательщиков, защитить конфиденциальность, оградить лиц с низким и средним уровнем дохода от налогообложения по более высоким ставкам и включает пять ключевых моментов.

5.1. Реформа не налагает нового бремени на налогоплательщиков и проста для реализации банками

Предлагаемое изменение не должно обременять налогоплательщиков. Налогоплательщикам не придется делать ничего нового и нужно сверять информацию о своих банковских счетах с информацией в налоговых декларациях. Этот принцип налоговой отчетности меняет культуру поведения американских налогоплательщиков и упрощает их налоговые обязательства.

Дополнительные усилия для финансовых учреждений минимальны. Информация, которую они должны предоставить IRS, уже доступна для них и будет предоставлена в существующих формах отчетности. Банки уже обязаны в форме 1099-INT сообщать налогоплательщикам и налоговой службе о сумме процентного дохода если он превышает $10.

Согласно предложению президента Байдена, финансовые учреждения будут добавлять в формы 1099-INT два поля с данными об общей сумме исходящих и входящих платежей по всем счетам свыше 600 долларов.

5.2. Защиты частной жизни

IRS видит только две части информации: ежегодные валовые доходы и расходы без подробностей об отдельных операциях. В отношении этого аспекта плана возникла некоторая путаница. Например, ассоциация независимых общественных банкиров ошибочно утверждала, что «администрация Байдена предлагает обязать финансовые учреждения сообщать в IRS обо всех операциях по всем деловым и личным счетам на сумму более 600 долларов»^[29]. Это утверждение неверно: финансовые учреждения должны будут предоставлять только данные, описанные выше.

Кроме того, согласно предложению, IRS не будет делиться информацией с финансовыми учреждениями. Это сделано для защиты частной жизни налогоплательщиков. Сотрудникам IRS грозит тюремное заключение и крупные штрафы за нарушение неприкосновенности частной жизни. Предложение также включает финансирование технологической модернизации, которая улучшит безопасность данных и обеспечит налогоплательщикам улучшенную защиту их информации.

5.3. Обеспечение равенства налогоплательщиков перед аудиторами

План президента Байдена для IRS разработан в том числе для того, чтобы исправить несправедливость, возникшую в ходе проведения аудиторских проверок IRS. В условиях дефицита персонала и информации, необходимых для проведения контрольных проверок, IRS фокусируется на упрощении подачи налоговых деклараций для налогоплательщиков с низким уровнем дохода. Сегодня вероятность аудита для малообеспеченного налогоплательщика, претендующего на получение вычета EITC (Earned Income Tax Credit), будет примерно такая же, как и для входящих в 1% наиболее обеспеченных. При этом на долю наименее обеспеченных приходится всего 6% налогового разрыва, в то время как на долю 1% наиболее обеспеченных — более 26%.

Предложение поможет устранить эту несправедливость, предоставив Налоговому управлению информацию и инструменты для предотвращения и выявления нарушений среди лиц с высоким уровнем доходов, что оно уже давно делает для лиц с низким и средним уровнем доходов. Налоговое управление уже собирает информацию о заработной плате сотрудников предприятий и организаций по форме W-2, которую предоставляют работодатели. Но многие состоятельные люди получают большую часть своих доходов из других источников, таких как продажа активов, которые не всегда декларируются 3-ми лицами. Предложение устранит этот дисбаланс, предоставив Налоговому управлению новую информацию для выявления незадекларированных доходов.

5.4. Низкий порог отчетности для предотвращения уклонения от уплаты налогов

Предложение о предоставлении новой информации предназначено для улучшения правоприменения IRS в отношении лиц, которые не платят все причитающиеся налоги с высоких доходов. При этом некоторые политики утверждают, что счета ниже определенного уровня, например, с задолженностью или балансом ниже порога в 250 000 долларов, должны быть освобождены от предоставления новой информации. Несмотря на интуитивную привлекательность это предложение лишает бюджет многих потенциальных доходов.

Установление высокого порога для финансовых счетов создаст потенциал для уклонения от уплаты налогов. Люди с высоким уровнем дохода могут распределить свои деньги по нескольким счетам, чтобы каждый счет был ниже порога отчетности, что позволит избежать уплаты налогов.

Предложение Президента Байдена включает все счета свыше 600 долларов и ограничивает возможности для уклонения от уплаты налогов для лиц с высокими доходами^[30].

5.5. Надежная отчетность в значительной степени отвечает интересам честных налогоплательщиков и владельцев бизнеса

Требование о раскрытии информации окажет положительное влияние на честных налогоплательщиков, которые, соответственно, будут подвергаться меньшему риску аудита. Это объясняется тем, что вместо того, чтобы полагаться в основном на случайные проверки, налоговая служба будет располагать более полной информацией для выявления случаев уклонения от уплаты налогов и сфокусирует свои проверки на налоговых махинациях с высокими доходами. Как отметило Бюджетное управление Конгресса, это предложение может «снизить нагрузку на налогоплательщиков, позволив IRS более целенаправленно выявлять налогоплательщиков, не соблюдающих требования, и сократить количество проверок, не связанных с изменениями в налоговом учете».

Реформа также может повысить чувство доверия и справедливости, так как будет известно, что большая часть других налогоплательщиков заплатят причитающийся налог.

Это также принесет пользу честным предпринимателям, которые несправедливо ущемляются предпринимателями, уклоняющимися от уплаты налогов. Большая часть налогового разрыва возникает из-за недооценки корпоративного дохода, который должен фигурировать в индивидуальных налоговых декларациях. Разработчики реформы могут поддержать честных владельцев бизнеса, введя более жесткие правила предоставления информации.

6-й пункт. Изменение подхода к налоговому аудиту и контролю

В последнее время число аудитов по возвратам EITC в США существенно снизилось, в основном для лиц с высокими доходами. Это связано с тем, что IRS, по мере сокращения бюджета, потеряло большую часть аудиторов, обладающих опытом работы со сложными декларациями для лиц с высокими доходами.

Согласно плану президента Байдена, Налоговое управление получит дополнительные ресурсы для найма и обучения налоговых аудиторов, которые смогут проводить сложные проверки тех, кто имеет чрезвычайно высокие доходы.

В то время как количество проверок для заявителей с высоким уровнем дохода увеличится, планируется, что количество проверок для тех, чей годовой доход ниже 400 000 долларов, не увеличится по сравнению с прошлыми периодами^[31].

Чтобы уменьшить ручные ошибки при проведении аудита, а также во избежание личной заинтересованности сотрудников аудита в проверке конкретного налогоплательщика, IRS необходимо уделять особое внимание автоматизации процесса налогового контроля. Это упрощает и ускоряет процесс аудита и делает его более эффективным, надежным и простым как для налогоплательщика, так и для IRS.

Выводы

Мы проанализировали текущую ситуацию с налоговым разрывом в США, его причины и пути устранения в соответствии с текущим планом администрации Джо Байдена. Система налогового администрирования США имеет большой потенциал для роста и развития. IRS должна работать с тремя взаимозависимыми компонентами: людьми, информационными системами и данными. Это поможет сократить налоговый разрыв в США, увеличить налоговые поступления и уменьшить теневую экономику. США могут аккумулировать дополнительные ресурсы для улучшения состояния нации: сокращения бедности и расширения экономических возможностей бизнеса и домохозяйств.

[1]Более пристальный взгляд: Влияние на налоговый разрыв. A Closer Look: Impacting the Tax Gap. IRS. URL: https://www.irs.gov/pub/foia/ig/cl/tax-gap-for-web.pdf

[2]Сокращение налогового разрыва. Комитет за ответственный бюджет. Июль 2021. URL: https://www.crfb.org/sites/default/files/managed/media-documents2022-02/CRFB%20Webinar_Reducing%20the%20Tax%20Gap_07142021_130pm.pdf

[3]Сокращение налогового разрыва. Комитет за ответственный бюджет. Июль 2021. URL: https://www.crfb.org/sites/default/files/managed/media-documents2022-02/CRFB%20Webinar_Reducing%20the%20Tax%20Gap_07142021_130pm.pdf

[4] Сокращение налогового разрыва: подходы и потенциал доходов», Наташа Сарин и Лоуренс Х. Саммерс, Tax Notes, 18 ноября 2019 года («В течение следующего десятилетия, без изменений в усилиях по налоговому администрированию, мы можем ожидать потери примерно 7,5 триллионов долларов, или около 3 процентов ВВП, ежегодно…»). URL: https://www.nber.org/system/files/working_papers/w26475/w26475.pdf

[5] Налоговые мошенники обходятся США в 1 триллион долларов в год, говорит глава I.R.S. Алан Раппепорт. Опубликовано 13 апреля 2021 года. Обновлено 13 октября 2021 года. URL: https://www.nytimes.com/2021/04/13/business/irs-tax-gap.html

[6]TPC Tax, «Сокращение «налогового разрыва»: Казначейство и Налоговое управление нацелились на «налогоплательщиков с высокими доходами» и криптовалютные транзакции». URL: https://www.tpctax.com/insights/narrowing-the-tax-gap-treasury-the-irs-target-high-income-taxpayers-and-cryptocurrency-transactions/

[7] CNBC, «Белый дом говорит, что устранение «налогового разрыва» поможет оплатить инфраструктурный законопроект на $1 трлн «. URL: https://www.cnbc.com/2021/08/10/what-is-the-tax-gap-infrastructure-plan.html

[8] Чак Марр, Саманта Якоби, Джордж Фентон, Сэм Вашингтон «Biden Proposals Would Reduce Large Tax Advantages for Those at the Top, Address Tax Gap», May, 11, 2021, CBPP. URL: https://www.cbpp.org/research/federal-tax/biden-proposals-would-reduce-large-tax-advantages-for-those-at-the-top-address

[9] Чак Марр, Саманта Якоби, «Сокращение налогового разрыва:5 ключевых моментов по информационной отчетности», 14 сентября 2021 года, CBPP. URL: https://www.cbpp.org/research/federal-tax/reducing-the-tax-gap-5-key-points-on-information-reporting

[10] TPC Tax, «Сокращение «налогового разрыва»: Казначейство и Налоговое управление нацелились на «налогоплательщиков с высокими доходами» и криптовалютные транзакции». URL: https://www.tpctax.com/insights/narrowing-the-tax-gap-treasury-the-irs-target-high-income-taxpayers-and-cryptocurrency-transactions/

[11] Business Payments Coalition (BPC). Electronic Invoices. URL: https://businesspaymentscoalition.org/electronic-invoices//p>

[12] Информация об электронных счетах-фактурах в США. URL: https://www.pagero.com/compliance/world-map/united-states/

[13] Расчеты CBPP основаны на данных формы Def 14A, поданной Berkshire Hathaway в Комиссию по ценным бумагам и биржам, и публичных данных о цене акций за 2010 год.

[14] «Письмо Баффета члену Палаты представителей Тиму Хьюэлскампу», CNN Money, 11 октября 2011 года. URL: https://money.cnn.com/news/storysupplement/buffett-letter-to-huelskamp/?%20iid=EL

[15] Amazon.com, Inc. Notice of 2020 Annual Meeting of Shareholders & Proxy Statement, May 27, 2020. URL: https://www.sec.gov/Archives/edgar/data/1018724/000119312520108422/d897711ddef14a.htm

[16] По состоянию на 25 февраля 2019 года Безос владел 16 процентами обыкновенных акций Amazon. Amazon.com, Inc. Notice of 2020 Annual Meeting of Shareholders & Proxy Statement, May 27, 2020. URL: https://www.sec.gov/Archives/edgar/data/1018724/000119312519102995/d667736ddef14a.htm

[17] Кэти Уоррен, «9 умопомрачительных фактов, которые показывают, насколько богат Джефф Безос, самый богатый человек в мире, на самом деле», Business Insider, 2 мая 2019 года. URL: https://www.businessinsider.com/how-rich-is-jeff-bezos-mind-blowing-facts-net-worth-2019-4

[18] Расчеты CBPP основаны на данных формы 4, поданной Джеффом Безосом в Комиссию по ценным бумагам и биржам США.

[19] Уведомление о ежегодном собрании акционеров 2011 года, 23 февраля 2011 года. Форма Def14A, Apple, Inc. URL: https://www.sec.gov/Archives/edgar/data/320193/000119312511003231/ddef14a.htm

[20] Бретт Арендс, «Стива Джобса обокрали», MarketWatch, 18 мая 2010 года. URL: https://www.marketwatch.com/story/apples-steve-jobs-blunders-on-options-swap-2010-05-18

[21] Дэвид С. Миллер, «Налог на Цукерберга», Нью-Йорк Таймс, 7 февраля 2012 года. URL: https://www.nytimes.com/2012/02/08/opinion/the-zuckerberg-tax.html

[22] Чак Марр, Саманта Якоби, Джордж Фентон, Сэм Вашингтон «Biden Proposals Would Reduce Large Tax Advantages for Those at the Top, Address Tax Gap», May, 11, 2021, CBPP. URL: https://www.cbpp.org/research/federal-tax/biden-proposals-would-reduce-large-tax-advantages-for-those-at-the-top-address

[23] Чак Марр, Саманта Якоби, Джордж Фентон, Сэм Вашингтон «Biden Proposals Would Reduce Large Tax Advantages for Those at the Top, Address Tax Gap», May, 11, 2021, CBPP. URL: https://www.cbpp.org/research/federal-tax/biden-proposals-would-reduce-large-tax-advantages-for-those-at-the-top-address

[24]TPC Tax, «Сокращение «налогового разрыва»: Казначейство и Налоговое управление нацелились на «налогоплательщиков с высокими доходами» и криптовалютные транзакции». URL: https://www.tpctax.com/insights/narrowing-the-tax-gap-treasury-the-irs-target-high-income-taxpayers-and-cryptocurrency-transactions/

[25]Новости CNBC, «Как IRS пытается прижать крипто-налоговых уклонистов». URL: https://www.cnbc.com/2021/07/14/irs-new-rules-on-bitcoin-ethereum-dogecoin-trading.html?__source=sharebar|linkedin&par=sharebar

[26] Более пристальный взгляд: Влияние на налоговый разрыв, IRS. URL: https://www.irs.gov/pub/foia/ig/cl/tax-gap-for-web.pdf

[27] Чарльз Реттинг, Письмо сенатору Элизабет Уоррен, Министерство финансов, 27 августа 2021 года. URL: https://www.warren.senate.gov/imo/media/doc/Warren%20et%20al%20response%20to%20Warren%20082721.pdf

[28] Чак Марр, Саманта Якоби, «Сокращение налогового разрыва:5 ключевых моментов по информационной отчетности», 14 сентября 2021 года, CBPP. URL: https://www.cbpp.org/research/federal-tax/reducing-the-tax-gap-5-key-points-on-information-reporting

[29] Чак Марр, Саманта Якоби, «Сокращение налогового разрыва:5 ключевых моментов по информационной отчетности», 14 сентября 2021 года, CBPP. URL: https://www.cbpp.org/research/federal-tax/reducing-the-tax-gap-5-key-points-on-information-reporting

[30] Чак Марр, Саманта Якоби, «Сокращение налогового разрыва:5 ключевых моментов по информационной отчетности», 14 сентября 2021 года, CBPP. URL: https://www.cbpp.org/research/federal-tax/reducing-the-tax-gap-5-key-points-on-information-reporting

[31] Чак Марр, Саманта Якоби, «Сокращение налогового разрыва: 5 ключевых моментов по представлению информации». 14 сентября 2021 года, CBPP. URL: https://www.cbpp.org/research/federal-tax/reducing-the-tax-gap-5-key-points-on-information-reporting