Акцизные налоги: кажущаяся простота и риски

Акцизные налоги являются самым простым, и одновременно самым рискованным прямым налогом для налоговых органов. Этот налог вводится для достижения нескольких целей.

Одна из целей — это конечно налоговые сборы, а вторая цель неочевидна, так как она связана со снижением объема потребления так называемых вредных для населения товаров. Обычно это табак и алкоголь, но ряд стран распространяет акцизы, например, на газированные сладкие напитки.

Если первая цель — это прерогатива Министерства Финансов или налоговых органов, то вторая цель это прерогатива Министерства Здравоохранения, которое мотивирует это тем, что снижение объемов потребления вредных товаров снижает затраты государства на лечение граждан, повышает производительность труда и положительно влияет на рост ВВП.

Также надо отметить, что если достижение первой цели относится ко внутренним решениям государства, то вторая цель части оказывается под влиянием присоединения к международным соглашениям, которые проводятся Всемирной Организацией Здравоохранения, то есть является вопросом внешней политики.

Суть акцизного налога состоит в том, что каждая произведенная или импортируемая единица товара, штука, литр или килограмм, должна облагаться налогом по фиксированной ставке. Прямое налогообложение приводит к росту конечной стоимости товаров для покупателя на размер акцизного налога и это имеет неприятные последствия. Разница цен на легальный товар, с которого уплачен акцизный налог, и нелегальный товар, с которого налог не уплачен, формирует потенциальный доход злоумышленника и дает ему возможность за счет снижения цены увеличивать объемы продаж нелегального товара.

Чем больше акцизный налог, тем больше возможность у злоумышленников получить доход на торговле нелегальным товаром. Если государство никак не блокируют продажу нелегального товара на своей территории, то легальные производители и импортеры теряют интерес к бизнесу, и сбор акцизного налога падает. Поэтому нужно думать не о ставке акцизного налога, а о валовых налоговых сборах, которые зависят от ставки акциза и оборота нелегальных товаров. Кроме акцизов важно еще помнить про НДС и импортные пошлины, тоже оказывающие влияние на мотивацию производителей и импортеров.

Если со ставками налога понятно, то оборот нелегального товара определяется следующими переменными:

• Объем рынка акцизного товара, то есть чем больше рынок, тем больше интерес злоумышленников им заниматься.
• Ставка акцизного и сопутствующих налогов и пошлин, влияющая на маржинальность нелегального бизнеса
• Наличие вокруг государства стран с меньшими ставками акцизов, что позволяет организовать перетоки товара, который легален у соседей, но нелегален в стране.
• Наличие инициатив по отделению легального товара от нелегального с помощью специализированных марок, цифровых кодов и технологий прослеживаемости (Track & Trace).
• Контроль границ и возможность провозить нелегальный товар, включая контроль транзита грузов в другие страны.
• Контроль производства, лицензирование товаров и лицензирование оборудования для производства товара в стране.
• Контроль транспортировки товара внутри страны.
• Контроль сбыта товаров в розничной сети.
• Наличие мотивации у налогоплательщиков и покупателей контролировать легальность товара и работать только с легальным товаром.
• Присутствие мотивации у органов власти и контролирующих органов предотвращать оборот нелегального товара.

Исходя из вышесказанного, акцизный налог кажется простым: назначай ставку и повышай ее, собирая больше налогов в бюджет государства. Однако оптимизация собираемости акцизов и снижение налогового разрыва по акцизам — это очень сложная задача. Ее решение требует детального анализа, учета большого числа переменных и последовательной реализации множества инициатив, которые действительно позволят достигнуть желаемой цели.