إستراتيجية إدارة الشؤون الضريبية

خطة بدلاً من إستراتيجية

تخضع أنشطة إدارة الشؤون الضريبية لرقابة صارمة من قانون الضرائب الذي يحدِّد النظام الضريبي وحقوق والتزامات كل من دافعي الضرائب والسلطات الضريبية، وكذلك اللوائح التي تحدد أغراض السلطات الضريبية وأهدافها. وكثيرًا ما أطرح على زملائي في إدارة الضرائب سؤالًا بسيطًا: “ما الإستراتيجية التي تتبعونها؟”

عادة ما يندهشون من السؤال ويستشهدون بالتشريعات ذات الصلة أو يعرضون خطة تحصيل الضرائب، التي تُدرج هي الأخرى في ميزانية الدولة، ويدّعون أن إستراتيجية السلطات الضريبية تتمثل في العمل وفقًا لهذه الخطة. ومن جانبها تُصدِر وزارة المالية في بعض الأحيان وثيقة تُسَلِّط الضوء على مجالات تطوير السياسة الضريبية، ولكن الغرض الرئيسي منها هو إعطاء دافع الضرائب فكرة عن التغييرات القادمة.

يمكن تخصيص مقالة منفصلة لتخطيط الإيرادات الضريبية؛ فعادةً ما تخِّطط السلطات الضريبية للإيرادات الضريبية بناءً على الإيرادات التي جُمِعت في الماضي مع إجراء تعديلات بسبب التضخم وسعر صرف العملة الوطنية، فضلاً عن تكلفة النفط أو الغاز أو السلع الأخرى. ولديها دافع محدود للغاية في تحمُّل المزيد من الالتزامات لتحليل مؤشرات الموازنة والتحقيق في العوامل الخارجية التي تؤثر في هذه المؤشرات، لأنه بعد ذلك سيتعين عليها الوفاء بهذه الوعود. ولا توجد وكالة من وكالات الدولة تريد وضع أي مؤشرات أداء رئيسية؛ لأن ذلك يسمح للحكومة والجمهور بتقييم أنشطتها وأدائها.

تتمتع السلطات الضريبية أيضًا بموهبة التظاهر بأنها تنفِّذ خطة ما. ونظرًا إلى أن الخطط تُبنى عادةً على أساس عوائد تحصيل الضرائب، وليس على المستحقات الضريبية، فإن الطريقة القياسية لتنفيذ خطة هي إجبار دافعي الضرائب على تقديم مدفوعات مسبقة؛ ما يؤدي إلى دفع مبالغ زائدة في حساباتهم. وكما قال الكاتب الكلاسيكي: “الأمر صحيح من الناحية الرسمية، لكنه زائف في جوهره”.

لماذا تحتاج السلطات الضريبية إلى إستراتيجية؟

تحتاج السلطات الضريبية إلى إستراتيجية لتحديد الأهداف طويلة المدى ووضع خطة عمل منهجية لتحقيقها. ومن الواضح أن الهدف الرئيسي للسلطات الضريبية هو تنفيذ إدارة ضريبية فعَّالة وتحصيل الضرائب اللازمة لموازنة الدولة، ولكن من الضروري فهم الإمكانات الضريبية الحقيقية للدولة من خلال القدرة على تقييم الفجوة الضريبية لجميع أنواع الضرائب. ويجب أن تركز الإستراتيجية العامة على تقليل الفجوة الضريبية إلى الحد الأدنى باعتبار تلك وظيفة رئيسية للإدارة الضريبية.

قد تتضمن الإستراتيجية أهدافًا إضافية، مثل:

• تخفيض التكاليف التي يتكبدها دافعو الضرائب لتحقيق الامتثال الضريبي؛ أو
• تخفيض حصة سوق الظل من قطاع معين من الاقتصاد.

إن الحل الأمثل هو وضع خرائط طريق لكل هدف مخطَّط. والنتيجة هي وثيقة عمل نشطة لإدارة الشؤون الضريبية والمراجعين، وليس لشخص خارجي يقوم بتجميد الخطة ويضعها على رف في أرشيف بجوار إستراتيجيات أخرى غير منفَّذة.

يمكن أن توفر الإستراتيجية الشاملة توجيهًا للعديد من أقسام إدارة الشؤون الضريبية، وتشير إلى التغييرات التنظيمية أو إنشاء فرق مشاريع حازمة. وبناءً على الإستراتيجية الشاملة، تضع إدارة الشؤون الضريبية إستراتيجية لتكنولوجيا المعلومات تطلق مجموعة من مبادرات، وبرامج، ومشاريع تكنولوجيا المعلومات. ويمكن أن يشمل تنفيذ هذه المشاريع تحديث أساليب الإدارة الضريبية، والعمليات، والبِنى، والأنظمة التي تنطوي عليها، بما في ذلك بنية تحتية جديدة وقنوات اتصال، بالإضافة إلى مجموعة متنوعة من العناصر الأخرى المطلوبة لتشغيل أنظمة المعلومات الحديثة.

إن وجود إستراتيجية شاملة، وإستراتيجيات للإدارات الأساسية، وإستراتيجية لتكنولوجيا المعلومات يتيح الانتقال لاحقًا إلى مرحلة الإدارة حسب الأهداف والنتائج الرئيسية[1]. يتيح ذلك لجميع المتخصصين في مجال الخدمات الضريبية التعاون لتحقيق أهداف مفهومة للطرفَين.

إدارة الشؤون الضريبية كمنظمة خدمية

تهدف إدارة الشؤون الضريبية غالبًا إلى تحسين جودة العمل مع دافعي الضرائب. فهي تنشئ مراكز خدمة، وتتولى توظيف موظفين جُدد وتدريبهم، وتُدخِل إدارة قائمة الانتظار الإلكترونية، وتقدم الخدمات عبر الإنترنت وتطبيقات الأجهزة المحمولة. ومن خلال التلويح بعلم منظمة خدمية، تحصل السلطات الضريبية على المزيد من الميزانيات، ويبدو وكأنها تساعد دافعي الضرائب.

منذ وقت طويل، لم أستطع فهم سبب انزعاجي بشأن هذا النهج الواضح والمفهوم من الناحية الظاهرية. في الآونة الأخيرة، خطر لي التشبيه الآتي. تخيَّل أن هناك سباقًا للركض في أحد الملاعب. يقف اللاعبون عند خط البداية، ولكن منظِّمي السباق يقررون فجأة الظهور وتحويل مضمار السباق المنبسط إلى مضمار مليء بالعقبات يتعذر عبوره. فقد نصبوا الحواجز، وصنعوا حُفَرًا وملؤوها بالماء، وأقاموا جدرانًا للتسلُّق، وصنعوا بركًا من الطين، ثم أعطوا أمرًا للمتسابقين بالانطلاق.

وفَّر القائمون على تنظيم السباق موظفون بجوار مضمار السباق، ومهمتهم هي مساعدة اللاعبين في تخطّي العقبات حيث يوفرون لهم مياه الشرب، ويحثّونهم، ويشجعونهم، ويهتفون لهم، وفي النهاية يقدمون دشًا مجانيًّا لمن ينهي السباق. ربما بدلاً من تقديم مساعدة من هذا القبيل إلى دافعي الضرائب، ألم يكن أجدر بهم ألا يضعوا العقبات في طريقهم من البداية؟

[1] الأهداف والنتائج الرئيسية هي إطار عمل لتحديد الأهداف يستخدمه الأفراد، والفرق، والمؤسسات لتحديد الأهداف القابلة للقياس وتتبُّع نتائجها. ويُنسَب وضع طريقة الأهداف والنتائج الرئيسية بشكل عامّ إلى أندرو جروف الذي أدخل هذا النهج إلى شركة إنتل خلال حقبة السبعينيات من القرن الماضي. ويكيبيديا. URL: https://en.wikipedia.org/wiki/OKR