الهيكل الوظيفي لنظم معلومات إدارة ضريبة القيمة المضافة

الفروق بين الفواتير الضريبية في المعاملات بين الشركات والمعاملات بين الشركات والعملاء

قد يتضمن حل الإدارة الرقمية لضريبة القيمة المضافة والضرائب غير المباشرة الأخرى (ضريبة المبيعات، وضريبة السلع والخدمات، وما إلى ذلك) مجموعتَين وظيفيتَين رئيسيتَين:

• إدارة المعاملات بين الكيانات القانونية من دافعي ضريبة القيمة المضافة من خلال ما يسمى بالفواتير الضريبية المقدمة فيما يتعلق بالمعاملات بين الشركات (B2B).
• ضمان اكتمال فواتير الإيرادات في المعاملات مع الأفراد العاديين؛ أي تعامل الكيانات القانونية من دافعي ضريبة القيمة المضافة (بائعي التجزئة) مع الأفراد العاديين الذين ليسوا من دافعي ضريبة القيمة المضافة (المستهلكين) من خلال الفواتير الضريبية المقدمة فيما يتعلق بالمعاملات بين الشركات والمستهلكين (B2C). وغالبًا ما ينطبق هذا أيضًا على أفراد من غير دافعي ضريبة القيمة المضافة ممن يستخدمون أنظمة ضريبية خاصة أو مبسطة إذا كان مبلغ المعاملات أقل من حدود ضريبة القيمة المضافة المحددة.

عادةً ما يختلف هيكل وتنسيق الفواتير الضريبية للمعاملات بين الشركات ونظيرتها الخاصة بالمعاملات بين الشركات والمستهلكين، من حيث مجموعة حقول البيانات المطلوبة:

• We call a B2B tax invoice a full or standard tax invoice. It must contain the buyer’s taxpayer individual number (TIN) and other data. For example, in the EU, information required in all cases is:^[1] تسمى الفاتورة الضريبية الخاصة بالمعاملات بين الشركات فاتورة ضريبية كاملة أو قياسية، ويجب أن تحتوي على الرقم التعريفي لدافع الضرائب الخاص بالمشتري. على سبيل المثال، المعلومات المطلوبة في الاتحاد الأوروبي في جميع الحالات ^[1]هي
  • تاريخ الإصدار.
  • رقم تسلسلي فريد يحدد الفاتورة.
  • رقم تعريف ضريبة القيمة المضافة الخاص بالعميل(إذا كان العميل مسؤولاً عن الضريبة المدفوعة على المعاملة).
  • الاسم الكامل للمورد وعنوانه.
  • الاسم الكامل للعميل وعنوانه.
  • وصف كمية السلع الموردة ونوعها أو نوع الخدمات المقدمة ونطاقها.
  • تاريخ المعاملة أو الدفع(إذا كان مختلفًا عن تاريخ الفاتورة).
  • معدل ضريبة القيمة المضافة المطبق.
  • مبلغ ضريبة القيمة المضافة المستحق.
  • تفصيل مبلغ ضريبة القيمة المضافة المستحق الدفع حسب معدل ضريبة القيمة المضافة أو الإعفاء.
  • سعر الوحدة للسلع أو الخدمات، باستثناء الضرائب، أو الخصومات، أو الحسومات(ما لم يكن مدرجًا في سعر الوحدة).
  • معلومات إضافية مطلوبة في بعض الحالات:
    • المعاملات المعفاة: وهي إشارة إلى التشريع المناسب (في الاتحاد الأوروبي أو على المستوى الوطني) الذي تُعفى بموجبه، أو أي مرجع آخر يشير إلى أنها معفاة (بناءً على اختيار المورد).
    • العميل الخاضع للضريبة (أي بموجب إجراء الاحتساب العكسي).
    • توريد وسائل نقل جديدة بين دول الاتحاد الأوروبي: التفاصيل المنصوص عليها في المادة 2(2)(ب) من توجيه ضريبة القيمة المضافة.
    • آلية هامش الربح المطبقة: وهي إشارة إلى الآلية المستخدمة (على سبيل المثال، وكلاء السفر).
    • إصدار العميل للفواتير(يصدر العميل الفواتير بدلاً من المورد).
    • الشخص المسؤول عن الضرائب هو ممثل الضرائب: الرقم التعريفي لضريبة القيمة المضافة، والاسم الكامل، والعنوان.
    • يشغِّل المورد نظام محاسبة نقدية.
• تسمى الفاتورة الضريبية في المعاملات بين الشركات والعملاء فاتورة ضريبية مبسطة، وتسمى أيضًا إيصالاً ماليًّا أو نقديًّا^[2] أو إيصال مبيعات^[3]، وهي لا تتطلب رقم تعريف دافع الضرائب أو معرّف العميل. على سبيل المثال، المعلومات المطلوبة في الاتحاد الأوروبي هي:^[4]
  • تاريخ الإصدار.
  • رقم تعريف ضريبة القيمة المضافة للمورد.
  • نوع السلع أو الخدمات الموردة.
  • مبلغ ضريبة القيمة المضافة المستحق الدفع، أو المعلومات اللازمة لاحتسابه.
  • إشارة محددة لا لبس فيها إلى الفاتورة الأولية والتفاصيل التي يتم تعديلها (في إشعار دائن، أو إشعار مدين، أو مستند آخر يُعامَل على أنه فاتورة).

يمكن للمشترين التجاريين استخدام الفواتير الضريبية القياسية للمشتريات لإجراء اقتطاعات ضريبة القيمة المضافة من الفواتير الضريبية للمبيعات. وعادة، يمكن للمستهلكين استخدام فواتير ضريبية مبسطة للحصول على اقتطاعات ضريبة الدخل الشخصي. وإذا لم يكن المشتري فردًا، ولكن مؤسسة أو رائد أعمال فردًا، فمن المعقول استخدام فاتورة ضريبية مبسطة لضريبة القيمة المضافة وخصم ضريبة دخل الشركات حتى لا تصدر فاتورة ضريبية قياسية بالتوازي.

الأجيال الأربعة لأنظمة إدارة ضريبة القيمة المضافة في المعاملات بين الشركات والمعاملات بين الشركات والعملاء

يختار العديد من الحكومات بين الجيلَين الثاني والثالث من حلول إدارة فواتير ضريبة القيمة المضافة الرقمية في المعاملات بين الشركات، كما هو مذكور في مقالتنا السابقة^[5]. وهذا يعني أن دافع الضرائب ملزم بالآتي:

• تقديم إقرار ضريبي مع سجلات الفواتير الضريبية؛ أو
• تقديم الفواتير الضريبية والإقرار الضريبي بشكل منفصل. وقد يشير الإقرار الضريبي إلى الفواتير الضريبية المسجلة لدى السلطات الضريبية لتأكيد صحة الحساب؛ أو
• تقديم الفواتير الضريبية وقيام السلطات الضريبية بملء الإقرار الضريبي مسبقًا أو احتساب الالتزامات الضريبية تلقائيًّا.

في إدارة الفواتير الضريبية في المعاملات بين الشركات، المصدر الأساسي للبيانات هو حسابات دافعي الضرائب أو أنظمة تخطيط موارد المؤسسات (ERP). وعند استلام سجلات الفواتير الضريبية القياسية مع الإقرارات الضريبية من كل من البائع والمشتري، من الضروري مقارنة المعلومات المقدمة من البائع بالمعلومات المقدمة من المشتري حول الفاتورة الضريبية نفسها. ويتطلب ذلك النظر في التحريفات والأخطاء المحتملة في قيود البيانات، والتي يرتكبها المشتري بعد الحصول على الفواتير من البائع.

إذا سجلت السلطات الضريبية الفواتير، يقدم البائع الفاتورة الضريبية، وتُتاح للمشتري إمكانية الوصول إلى السجل الرئيسي. وهناك حلول عندما يسجل كل من البائع والمشتري الفواتير الضريبية. والسبب مبرر لأن المشتري، الذي يسجل فاتورة ضريبية، يطالب بخصم ضريبة القيمة المضافة، ولكن هذه الحلول فريدة تمامًا.

يمكن للبائعين إصدار فواتير ضريبية قياسية، سواء ورقية أو إلكترونية. وغني عن القول أن السلطات الضريبية يمكنها تسجيل المستندات الإلكترونية فقط. ويجب على دافعي الضرائب تقديم فاتورة ضريبية قياسية إلى السلطات الضريبية خلال الفترة التي يحددها القانون.

توجد في العالم حاليًّا عدة أجيال من حلول الإدارة الرقمية لفواتير ضريبة القيمة المضافة في المعاملات بين الشركات والعملاء:

الجيل الأول	عدم وجود معايير موحدة لحلول أجهزة تسجيل المدفوعات النقدية أو نقاط البيع. المتطلبات الأساسية لإنشاء تفاصيل الفاتورة الضريبية المبسطة (الإيصال المالي).
الجيل الثاني	توحيد هيكل الفاتورة الضريبية المبسطة. التخزين الآمن للإيصالات المالية في الذاكرة المالية أو أي جهاز مشابه في نقطة البيع لدى دافع الضرائب. وصول مسؤولي الضرائب إلى الذاكرة المالية عند الطلب.
الجيل الثالث	يشبه الجيل الثاني، ولكن مع إمكانية الإرسال التلقائي الآمن لتقارير معدل المبيعات اليومي إلى السلطات الضريبية عبر قنوات الاتصال (على سبيل المثال، الشبكات الخلوية).
الجيل الرابع	الإرسال التلقائي الآمن لكل فاتورة ضريبية مبسطة (إيصال مالي) إلى السلطات الضريبية.

بخصوص المعاملات بين الشركات والعملاء، فإن مصدر الفواتير الضريبية المبسطة هو أنظمة نقاط البيع^[6] أو معدات التحكم في أجهزة تسجيل المدفوعات النقدية. ومع تطور التجارة الإلكترونية، ظهرت أنظمة متخصصة لهذا النوع من التجارة تدير الطلبات وتُصدِر الفواتير الضريبية.

يوجد تباين في أنواع فواتير الضرائب المبسطة أكثر مما يوجد في فواتير الضرائب القياسية، حيث يمكن أن تكون فواتير تصحيح (أو تصحيحية)^[7]:

• فواتير مبسطة لضريبة الدخل والمصروفات.
• فواتير مبسطة لاسترداد ضريبة الدخل والمصروفات.
• تعديل الفواتير الضريبية المبسطة.

بالإضافة إلى ذلك، بخصوص التجارة الإلكترونية، مثل بيع الخدمات الإلكترونية، قد لا يحدث اتصال مادي بين البائع والمشتري، ولا يمكن إرسال فاتورة ورقية. أما في التجارة التقليدية، فيجب على المشتري إرسال الفاتورة الضريبية المبسطة إلى البائع بعد البيع مباشرة.

قرارات مهمة تؤثر في بنية الحل

عد ذلك، نوضح وصف الهيكل الوظيفي لنظام الإدارة الرقمية لضريبة القيمة المضافة في المعاملات بين الشركات والمعاملات بين الشركات والعملاء، والذي يعتمد على القرارات الرئيسية الآتية (نقاط التفرع):

• يقدم البائع فاتورة ضريبية قياسية إلى السلطات الضريبية لتسجيلها. ويطلع المشتري على هذه الفاتورة الضريبية ويقبلها، إما عن طريق إجراء تأكيدي أو تلقائيًّا، في نهاية فترة ما.
• يمكن للمشتري تحديد الفترة الضريبية التي يمكنه خلالها اعتبار هذه الفاتورة الضريبية خصمًا ضريبيًّا إذا كان القانون ينص على خصم ضريبي مؤجل.
• عند تقديم إقرار ضريبي، يحتسب النظام تلقائيًّا ضريبة القيمة المضافة على المشتريات والمبيعات بناءً على المعلومات الواردة من سجلات فواتير الضرائب القياسية.
• لا يمكن تعديل ضريبة القيمة المضافة على المشتريات والمبيعات إلا من خلال تصحيح الفواتير الضريبية (الإشعارات الدائنة).
• يقدم دافع الضرائب إقرار ضريبة القيمة المضافة على النحو المطلوب بموجب القانون.
• يقدم البائع فاتورة ضريبية مبسطة إلى السلطات الضريبية عند التسوية مع المشتري، ويرسلها على الفور إلى المشتري في شكل ورقي أو إلكتروني.
• إذا كان البائع من دافعي ضريبة القيمة المضافة، فعندئذ تُستخدَم جميع الفواتير المبسطة في احتساب ضريبة القيمة المضافة على المبيعات. وإذا لم يكن كذلك، فإنها تُستخدَم في احتساب الوعاء الضريبي.
• يمكن للمشترين استخدام فواتير ضريبية مبسطة لخصم ضريبة الدخل وضريبة الدخل الشخصي بموجب القانون.

عند تصميم الهيكل الوظيفي لحل ضريبة القيمة المضافة الرقمية، نفترض أن السلطات الضريبية قد طبقت نظام إدارة الضرائب الأساسي لتسجيل دافعي الضرائب، والمحاسبة الضريبية، والحسابات الشخصية، والتحصيل، والتدقيق، بالإضافة إلى تطبيق نظام لتلقي الإقرارات الإلكترونية بخصوص ضريبة القيمة المضافة، سواء بوابة ويب أو تطبيق على الهاتف المحمول أو إقرارات إلكترونية.

نفترض أيضًا أن السلطات الضريبية قد نفذت نظام معلومات هدفه اعتماد دافع الضرائب وموظفيه والمصادقة عليهم لإجراء معاملات إلكترونية صحيحة قانونًا.

يجب على السلطات الضريبية إنشاء قنوات إلكترونية رسمية للتواصل مع دافعي الضرائب من خلال الحسابات الشخصية أو غيرها من الوسائل للتأكد من ضرورة اطلاع دافع الضرائب على المراسلات الواردة من إدارة الضرائب والرد عليها.

ويجب أيضًا وجود تكامل بين السلطات الضريبية والجمارك وأنظمة المعلومات الحكومية الأخرى، التي لديها معلومات حول دافعي الضرائب.

المكونات البنيوية الشائعة لنظام الإدارة الرقمية لضريبة القيمة المضافة في المعاملات بين الشركات والمعاملات بين الشركات والعملاء

تسجيل مصادر الفواتير الضريبية

إن التكامل الوثيق مع دافعي الضرائب فيما يتعلَّق بالمحاسبة، وتخطيط موارد المؤسسات، وأنظمة نقاط البيع، وأجهزة تسجيل المدفوعات النقدية، وأنظمة التجارة الإلكترونية ضرورية لضمان أن يعمل نظام إدارة ضريبة القيمة المضافة وأتمتة نقل البيانات إلى السلطات الضريبية على النحو السليم. سيكون هناك كَمّ هائل من الفواتير الضريبية، حتى في البلدان الصغيرة. ومن ثَمَّ، فإن إعادة الإدخال اليدوي غير مناسبة لأنها تؤدي إلى نفقات إدارية كبيرة وتحريف في البيانات.

من الضروري تطوير نظام لتسجيل مصادر الفواتير الضريبية، بما في ذلك نظام محاسبة دافعي الضرائب وأنظمة تكنولوجيا المعلومات الأخرى. وبعد اعتمادهم في نظام إدارة ضريبة القيمة المضافة، تُرسل بياناتهم المالية تلقائيًّا، ولا يمكن لدافع الضرائب رفض إرسال البيانات أو الشكوى من وجود بيانات تالفة. وعلى النقيض من فواتير المعاملات بين الشركات، من المهم في فواتير المعاملات بين الشركات والعملاء تسجيل موقع نظام نقاط البيع أو أجهزة تسجيل المدفوعات النقدية. فهذا سيتيح إجراء التدقيق الضريبي الميداني.

شير تسجيل مصادر الفواتير الضريبية إلى تنظيمها تنظيمًا منهجيًّا أو تصنيفها، على سبيل المثال، حسب نوع نشاط دافع الضرائب أو حسب المبيعات الإلكترونية أو غير الإلكترونية. وترتبط بعملية التسجيل عملية إعادة التسجيل (تغيير بيانات التسجيل) وإلغاء التسجيل إذا توقف المصدر عن العمل.

جمع الفواتير الضريبية

يجب تفعيل هذه الوظيفة مع كل من الفواتير الضريبية القياسية والفواتير الضريبية المبسطة وأن تدعم الإمكانيات الآتية:

• استلام الفواتير الضريبية عبر تطبيقات الويب والهاتف المحمول.
• قبول الفواتير الضريبية من خلال واجهات برمجة التطبيقات إذا كان هناك تكامل مع المصادر المسجلة للفواتير الضريبية.
• إجراء رقابة على التنسيق والبيانات المنطقية في الفواتير الضريبية المستلمة، وإصدار إيصال بالقبول أو إيصال بالرفض مع ذِكر أسباب الرفض.
• وجود مستودع بيانات يساعد على تقديم مطالبات بتصحيح الأخطاء وتعديل الفواتير الضريبية.

من الضروري ملاحظة أن جودة بيانات الفواتير الضريبية ذات أهمية بالغة لإدارة ضريبة القيمة المضافة؛ فإذا كانت الجودة متدنية، فسيتقدم دافعو الضرائب بشكاوى ضد أخطاء هيئة الضرائب ويحاولون التهرب من المسؤولية عن التخفيض المتعمد لالتزامات ضريبة القيمة المضافة، وهو أمر غير مقبول. ومن خلال تحديد مواضع عدم الدقة في بيانات الفاتورة الضريبية على الفور، والاتصال بدافعي الضرائب لطلب التصحيحات، وفرض غرامات عليهم في حال عدم الاستجابة، ستعمل إدارة الضرائب على تقليل الأخطاء إلى الحد الأدنى.

تصوُّر الفواتير الضريبية ومجموعات البيانات وإداراتهم

مما له أهمية خاصة أن توضح لدافعي الضرائب كيف تنظر السلطات الضريبية إليهم؛ إذ يتيح لك هذا تجنب الأسئلة غير الضرورية، وتباين وجهات النظر، والإجراءات غير الضرورية، بما في ذلك في ساحة القضاء. لذلك من الضروري:

• عرض جميع الفواتير الضريبية التي سجَّلَتها السلطات الضريبية فيما يخص البائع والمشتري.
• عرض المعلومات المجمعة، بما في ذلك الفواتير الضريبية التصحيحية.
• عرض الوعاء الضريبي المرتبط بالفواتير الضريبية أو جزء منه.
• تلقي ملاحظات من دافعي الضرائب حول تصحيح الوعاء الضريبي من خلال الفواتير الضريبية التصحيحية.

يمكن لدافع الضرائب أيضًا أن يقرر تقديم فواتير ضريبية قياسية للخصم في فترة مناسبة إذا كان قانون الضرائب مرنًا بدرجة كافية للسماح بذلك.

إدارة التناقضات والمخالفات

هذا هو أهم عنصر في الحل، وهو المسؤول عن اكتشاف المخالفات والتناقضات في فواتير المعاملات بين الشركات والمعاملات بين الشركات والعملاء. إنه نظام يمكن تشغيله في أوضاع دورية أو في الوقت الفعلي. وهو يكتشف التناقضات في الفواتير الضريبية وينشئ مجموعة بيانات لإصدار مطالبات التصحيح لدافعي الضرائب:

• الأخطاء في بيانات الفاتورة الضريبية أثناء الرقابة على تنسيق البيانات.
  • هناك نوعان من الأخطاء:
    • أخطاء تمنع السلطات الضريبية من قبول الفاتورة الضريبية؛ و
    • أخطاء تُسجَّل بعد قبول السلطات الضريبية للفاتورة الضريبية.
  • يجب تجميع جميع الأخطاء، ومعالجتها، وإبلاغ دافعي الضرائب بها لتصحيحها. وهذه الملاحظات مهمة للغاية لضمان جودة البيانات الضريبية.
• التناقضات في فواتير المعاملات بين الشركات:
  • تناقضات بين الإقرارات الضريبية والفواتير الضريبية.
    • من الضروري تحليل التزامات دافع الضرائب كما تم احتسابها وفقًا للفواتير الضريبية والإقرار الضريبي، بحيث تتطابق ولا تُخفَّض. ومن الضروري أيضًا تحليل تدفق الفواتير والإقرارات الضريبية التصحيحية بصفة دائمة، حيث يمكن أن تظهر التناقضات في أي وقت، بما في ذلك الفترات الضريبية السابقة.
  • التناقضات بين الفواتير الضريبية للبائع والمشتري.
    • إذا كان النظام يستخدم فاتورة ضريبية أساسية واحدة يدخلها البائع، فليس من المفترض أن تظهر تناقضات في البيانات. ويحل البائع والمشتري جميع النزاعات من خلال الفواتير الضريبية التصحيحية.
    • في حال اختيار نموذج الفاتورتَين الضريبيتَين، فمن الضروري مقارنة فواتير البائع والمشتري، مع الأخذ في الاعتبار جميع الفواتير الضريبية التصحيحية وتحديد التناقضات التي قد تكون من جانب البائع ومن جانب المشتري.
  • التناقضات التي قد تنشأ بسبب حالة الإقرار.
    • على سبيل المثال، البائع الذي أصدر فواتير ضريبية ومطلوب منه احتساب الضريبة ودفعها لم يقدم إقرارًا ضريبيًّا، أو قدم الإقرار الضريبي ولكن لم يدفع الضريبة.
  • التناقضات المتخصصة التي تظهر أثناء عمليات الاستيراد أو التصدير؛ أي التناقضات بين الفواتير الضريبية والمعلومات الواردة من الجمارك.
• التناقضات في فواتير المعاملات بين الشركات والعملاء.
  • تنطبق أي تناقضات في الفواتير الضريبية القياسية أيضًا على الفواتير الضريبية المبسطة إذا كشفت عن مشترٍ مؤهل للحصول على خصم ويحاول الاستفادة منه.
  • التناقضات بين بيانات التسجيل الخاصة بمصدر الفواتير الضريبية المبسطة والمعلومات الخاصة بتسيير أنشطته الواردة من أنظمة المعلومات الجغرافية، والإنترنت، ومصادر أخرى.
  • التناقضات في مقارنة الفواتير الضريبية مع البيانات الخاصة بأجهزة الدفع، بما في ذلك حجم مبيعاتها.
  • يجب أيضًا استخدام شكاوى المستهلكين من عدم إصدار التاجر لفاتورة ضريبية مبسطة في تحديد التناقضات.

إدارة المطالبات لإزالة التناقضات

كما ناقشنا أعلاه، من المهم بشكل خاص ليس اكتشاف التناقضات على الفور وعرضها على مسؤولي الضرائب فحسب، ولكن أيضًا إنشاء مطالبات ضريبية لإزالة التناقضات وإرسالها إلى دافعي الضرائب تلقائيًّا. ويجب على دافعي الضرائب التأكد من استلامهم للمطالبات الضريبية، وفهمها، والاستجابة لها في غضون الإطار الزمني المحدد بموجب القانون. وينبغي أن تشمل تلك الاستجابة بصفة أساسية تقديم تعديل على الإقرار الضريبي لتصحيح التناقضات.

إن أتمتة هذه العملية ضرورية لأن عدد العناصر المطلوب إخضاعها للتدقيق الضريبي كبير، وعدد الفواتير الضريبية ضخم، والتغييرات الناتجة عن التصحيح مستمرة، والاستجابة اليدوية لذلك هي ببساطة مستحيلة.

التكامل مع المؤسسات المالية

من أجل الإدارة الفعالة لضريبة القيمة المضافة، من المهم للغاية أن تتلقى السلطات الضريبية معلومات حول الحسابات الحالية لدافعي الضرائب، وأجهزة الدفع، والمعاملات المتعلقة بها، ويمكنها تلقي هذه المعلومات من البنوك وشركات معالجة البيانات. وسيسمح ذلك بتحديد من يجب عليه إرسال الفواتير الضريبية القياسية أو المبسطة ومن يرسلها بالفعل، بالإضافة إلى ضمان اكتمال البيانات.

مكان عمل موظفي الضرائب

لضمان التعامل مع الإقرارات الضريبية والفواتير الضريبية والتناقضات والمطالبات، من الضروري إنشاء مكان عمل متكامل لموظف الضرائب الذي سيجمع جميع المعلومات لأغراض التدقيق الضريبي.

لمراقبة كفاءة موظفي الضرائب، من المهم للغاية أيضًا وضع مؤشر أداء بسيط وواضح، مثل نسبة مقدار التناقضات إلى مبلغ خصومات ضريبة القيمة المضافة، وكذلك تنفيذ نظام تحفيزي يهدف إلى تقليل هذا المؤشر إلى الحد الأدنى.

عناصر خاصة لفواتير المعاملات بين الشركات

تجميع تدفقات ضريبة القيمة المضافة بين دافعي الضرائب ووضع تصور لها (شجرة العلاقات الضريبية)

تمثل التناقضات في الفواتير الضريبية المقدمة من البائع والمشتري فجوات ضريبية بسيطة. وبإمكان نظام الإدارة الرقمية لضريبة القيمة المضافة أن يلغيها تلقائيًّا من خلال المطالبات الضريبية. غير أن آليات تحسين ضريبة القيمة المضافة المعقدة تستخدم العديد من الحلقات في سلسلة دافعي الضرائب الذين يُجرون معاملات ضريبة القيمة المضافة. فمن الضروري وضع تصور لتلك السلاسل حتى يتمكن موظفو الضرائب من رؤيتها، وتحليلها، وتحديد المستفيد من التهرب الضريبي.

تعمل هذه الوظيفة على تجميع معاملات الفواتير الضريبية، وإبراز ضريبة القيمة المضافة للمشتريات والمبيعات، وإظهار التناقضات. ولفهم أدوار الشركات في سلاسل التحسين الضريبي، من الضروري استخدام نظام لإدارة المخاطر. ويجب أن يعكس ملف المخاطر الخاص بدافع الضرائب نيته في إجراء أنشطة تجارية مناسبة، بدلاً من أن يكون شركة وهمية تم إنشاؤها لتحسين ضريبة القيمة المضافة.

من خلال تحليل سلوك دافع الضرائب، يصبح من الممكن تحديد دوره في سلسلة التحسين الضريبي، سواء شركة نهائية، أو شركة فنية، أو مستفيد. وبالإضافة إلى استخدام المعلومات المتعلقة بالاتصالات بين الشركات من جانب المساهمين أو المديرين، من الممكن أيضًا استخدام بيانات المعاملات المنفذة على الحساب الحالي لتأكيد شرعيتها.

الاحتساب التلقائي لسلاسل ضريبة القيمة المضافة والاحتيال الضريبي في ضريبة القيمة المضافة

تطوير الوظيفة السابقة هو التحديد التلقائي لسلاسل دافعي الضرائب التي أُنشئت لتحسين الضرائب، وفصلها إلى كيانات منفصلة، وحساب الضرر الضريبي الذي تتكبده الدولة نتيجة تصرفات الطرف المستفيد من تحسين الضرائب. وينبغي أن يؤدي تحديد تلك السلاسل إلى بدء تدقيق الطرف المستفيد وتكوين قاعدة أدلة تثبت تورطه في الاحتيال الضريبي.

عناصر خاصة لفواتير المعاملات بين الشركات والعملاء

تحفيز المستهلكين لطلب فاتورة ضريبية مبسطة(إيصال مالي)

فيما يتعلق بالفواتير الضريبية المبسطة، من الضروري تحفيز المستهلكين لطلب فاتورة ضريبية من البائع. وبخلاف ذلك، لا سيما إذا كان الدفع نقدًا، لن يتحمس البائع لإصدار فاتورة ضريبية وتسجيل الإيرادات؛ ما سيشكل التزامًا ضريبيًّا. حيث يمكنه استخدام النقد لدفع أجور “غير مسجلة في عقود التوظيف” إلى الموظفين (للتهرب من الضرائب) ودفع أجور الموردين؛ ومن ثمَّ، يتآكل الوعاء الضريبي وتزيد الفجوة الضريبية.

يمكن لإدارات الضرائب استخدام الطرق الآتية لتحفيز المستهلكين للمطالبة بالإيصالات:

• إجراء سحب يانصيب تجاري أو تابع للدولة لصالح المستهلكين الذين سجلوا الإيصالات المالية بأسمائهم.
• إنشاء نظام للإعفاء من الضرائب بناء على الفواتير الضريبية.
• تقديم خصم ضريبي غير مشروط إلى المشترين بناءً على الفواتير الضريبية.
• تقديم خصم مشروط إلى العملاء، يُطبَّق على أنواع معينة من السلع والخدمات، مثل تلك المتعلقة بالتعليم أو العلاج الطبي.
• تخزين الإيصالات في المنصة الرقمية لإدارة الضرائب وتيسير وصول أطراف خارجية إليها، ممن يمكنهم منح المستهلكين مكافآت، وهدايا استرداد نقدي، وما إلى ذلك.

في البلدان التي تشهد تدفقًا كبيرًا من السياح، قد تطلب التحقق من الفواتير الضريبية الخاصة بالسكن عندما مغادرة شخص البلاد؛ ما سيزيد مستوى الانضباط الضريبي في قطاع السياحة إلى حد كبير.

ثمة مجموعة من الطرق المختلفة التي تزيد قيمة الفاتورة الضريبية للمشتري وتضمن اكتمال محاسبة الإيرادات للسلطات الضريبية.

عمليات التدقيق الميداني

لضمان اكتمال العمل المتعلق بالفواتير الضريبية، من الضروري التأكد من أن دافعي الضرائب يستخدمون أنظمة محاسبة، وأنظمة المعلومات الأخرى، وكذلك أجهزة تحكم ونقد متكاملة مع أنظمة المعلومات الضريبية، وقادرة على إرسال الفواتير الضريبية بنوعَيها القياسية والمبسطة.

ولتحقيق ذلك، يحتاج مفتشو الضرائب إلى إجراء فحص ميداني لجميع منشآت ومنافذ البيع بالتجزئة. سيؤدي ذلك إلى التأكد من توفر البرمجيات والأجهزة لديها، ومن أنها تعمل وترسل الفواتير الضريبية بشكل صحيح إلى السلطات الضريبية. ونحن نعمل على تنفيذ هذه الوظيفة من خلال تطبيق الهاتف المحمول، الذي يتلقى المعلومات من أنظمة المعلومات الضريبية والجغرافية، ويسمح لموظف الضرائب بفحص نقاط المبيعات في المنطقة والتحقق من مدى امتثالها.

---

[1] European Commission. Taxation and Customs Union. VAT invoicing rules. URL: https://taxation-customs.ec.europa.eu/vat-invoicing-rules_en

[2] A cash receipt is a proof of purchase issued when the buyer has paid in cash. Collins. URL: https://www.collinsdictionary.com/us/dictionary/english/cash-receipt

[3] A sales slip is a piece of paper that you are given when you buy something in a store, which shows when you bought it and how much you paid. [US]. Collins. URL: https://www.collinsdictionary.com/us/dictionary/english/sales-slip

[4] European Commission. Taxation and Customs Union. VAT invoicing rules. URL: https://taxation-customs.ec.europa.eu/vat-invoicing-rules_en

[5] Four Generations of VAT Administration Systems. Anatoly Gaverdovsky. URL: https://taxtech.digital/2020/09/02/4-generations-of-vat-administration-systems/

[6] Point of Sale (POS) system—is a solution for automation of retail trade operations.

[7] A correction invoice is a separate value-added tax (VAT) document, which contains the changes to a transaction that is already issued to a customer.