Принципы и преимущества создания нового налогового режима для самозанятых

Table of Contents

Введение

Ни в одной стране мира нет налоговой системы, которая уравнивала бы налоговые ставки и принципы начисления налогов для физических лиц и бизнеса. Как правило, налоговые режимы кардинально различаются в зависимости от категории налогоплательщика — физическое лицо, юридическое лицо или индивидуальный предприниматель, а также в зависимости от организационной формы юридического лица, размера бизнеса, вида предпринимательской деятельности и множества других факторов. Меньшая налоговая нагрузка, льготы и упрощённые требования к налоговому учёту для микро и малого бизнеса дают им стимул к росту и развитию. Но наличие подобных преференций создаёт соблазн для крупного бизнеса, который не упускает возможности оптимизировать свою налоговую нагрузку за счёт дробления бизнеса.

Аналогичная ситуация возникает при желании менеджмента продолжать пользоваться льготным налоговым режимом тогда, когда размеры бизнеса выходят за рамки условий предоставления этих льгот. Как результат — возникает налоговый арбитраж: у компаний с общей системой налогообложения (ОСН, ОСНО) появляются фиктивные подрядчики — индивидуальные предприниматели (ИП) с упрощённой системой налогообложения (УСН). Их основное предназначение — обналичивание и вывод доходов юридического лица с ОСН с уплатой льготной ставки 6–15%, предназначенной для УСН.

Наличие льготных налоговых режимов для отдельных групп предпринимателей создаёт почву для появления налогового арбитража. Этот фактор формирует дополнительный налоговый разрыв и требует дополнительных затрат на организацию контроля со стороны налоговых органов.

Чтобы глубже понять, как работает система формирования и реформирования налоговых режимов страны, рассмотрим, что представляет собой налоговый режим, а также какие факторы влияют на принятие решения о его появлении и введении в налоговый кодекс страны.

Факторы, влияющие на появление новых налоговых режимов

[Содержание]

Появление нового налогового режима — это результат системной работы. Её проведение чаще всего обусловлено стремлением государства взять под контроль большой теневой сектор, сформировавшийся из-за отсутствия законодательной базы либо появления новых форм ведения бизнеса.

Рассмотрим полный цикл — от возникновения потребности в создании нового налогового режима до его появления в налоговой системе страны на примере проектирования и внедрения налогового режима «Налог на профессиональный доход» (НПД) в России. Этот налоговый режим, больше известный как «налог для самозанятых», стартовал как эксперимент в четырех регионах страны в 2019 году и сегодня в него вовлечены уже более 5 миллионов налогоплательщиков.

Исследование рынка труда России показало, что более 20 миллионов граждан имеют «неофициальную» занятость, доходы от которой не отражаются в налоговых декларациях и не фиксируются работодателями. Главной целью проекта стало создание комфортных условий для легализации той категории граждан, которая работает в теневой экономике из-за отсутствия в законодательстве подходящих или доступных для налогоплательщика режимов.

Другим стимулом государства стала идея сделать налоговый режим, ориентированный на молодежь. Возникло понимание, что существовавшие на тот момент налоги, налоговые режимы и системы отчётности были рассчитаны на более старшее поколение предпринимателей. Молодежь, уже полностью погруженная в цифровое и мобильное пространство, не воспринимает существующие сложные требования и не пытается их осознать. Для вовлечения этой категории налогоплательщиков в сотрудничество с государством не надо использовать методы наказания и принуждения, а нужно сначала понять ход их мыслей и создать им комфортные условия для исполнения своего гражданского долга.

Чтобы понять какой формат взаимодействия наиболее близок к обозначенной целевой аудитории, были проведены опросы, которые показали, что 75% граждан готовы платить налоги при следующих условиях:

Для регистрации в качестве налогоплательщика и ведения хозяйственной деятельности не нужно посещать налоговые службы и напрямую контактировать с налоговыми инспекторами.
Не нужно тратить время на заполнение и подачу налоговой отчетности.
Размер налоговых отчислений не должен превышать 5% от суммы полученного дохода.

От теории к практической реализации

[Содержание]

Полученные в ходе проведения опросов данные позволили налоговым органам сформировать концепцию нового налогового режима, основными принципами которого стали максимальная простота, доступность и прозрачность.

Занимательный факт: при запуске проекта наиболее горячие споры вызвало название для приложения. Консультанты пытались убедить налоговые органы назвать приложение «Мой Доход» вместо «Мой Налог», поскольку данные опросов показали, что слово «налог» вызывает у граждан преимущественно негативное восприятие. Тем не менее, руководство налоговых органов не поддержало данную инициативу.

Чтобы зарегистрироваться в качестве самозанятого (плательщика налога на профессиональный доход), гражданину достаточно установить на смартфон приложение «Мой Налог». При получении дохода сумма фиксируется в приложении: налогоплательщик самостоятельно создаёт чек, который он может (но не обязан, если не просят) передать своему клиенту. Для оплаты своих работ или услуг налогоплательщик может без ограничений принимать наличную оплату, использовать любые свои расчётные счета физического лица.

По истечении отчетного периода (календарного месяца), налоговая служба самостоятельно рассчитывает сумму налога на основании полученных от налогоплательщика сведений и через приложение уведомляет его о сроках выполнения данного требования. Самозанятый может оплатить налог в этом же приложении банковской картой, вся процедура занимает не более 2 минут. Никаких деклараций, кассовых аппаратов, посещений офисов налоговых служб, специальных расчётных бизнес-счетов в банках. У самозанятого фактически есть только две обязанности: своевременно регистрировать доходы в приложении и производить уплату налога.

В ходе реализации проекта налоговым органам удалось воплотить главные принципы, сформулированные при разработке концепции на основе ожиданий граждан:

Честность. Действует правило: «получил живые деньги – заплатил налог». Никаких авансовых платежей, начислений по фактической отгрузке и др. Налогоплательщик платит только тогда, когда он получает реальный доход.
Разумная налоговая ставка. 4% на доход при работе с физическими лицами, 6% при получении дохода от юридических лиц и индивидуальных предпринимателей.
Онлайн постановка на учёт. Более 90% регистраций в качестве самозанятого занимает не более 5 минут с учётом времени, затраченного на установку приложения. Для регистрации нужен только паспорт. Важная особенность этого режима – налоговые органы впервые доверились банковскому регулированию KYC[1] и начали принимать заявления от банков, а не от налогоплательщиков!
Простота. Налогоплательщику больше не надо повторно отправлять сведения о своих доходах в налоговые органы. Достаточно один раз зафиксировать информацию в мобильном приложении «Мой налог» или воспользоваться приложениями партнеров данного налогового проекта – банков, электронных площадок (например, агрегаторов такси). Налоговые органы самостоятельно рассчитают сумму налога к уплате на основе полученных данных и отразят эту информацию в приложении.
Доступность. Отсутствие отчётности (налоговой декларации) позволило сократить налоговый период до одного календарного месяца. Такое решение позволило снизить подлежащую к уплате абсолютную сумму налога, что сделало её комфортной для налогоплательщика.
Отсутствие прямых контактов с налоговыми инспекторами. Отсутствие отчётности, автоматические налоговые начисления, возможность оплаты банковской картой в приложении, опция автоматического платежа при наступлении срока уплаты налога — все эти инструменты полностью исключили необходимость личного общения налогоплательщика с представителями налоговых структур.
Техническая поддержка. Создание современной службы технической поддержки налогоплательщиков позволяет быстро и своевременно решать все проблемы, возникающие при использовании приложения налоговой службы или партнёров проекта.

Стоит ли овчинка выделки?

[Содержание]

Введение налогового режима, основанного на перечисленных принципах, можно считать революционным шагом для налоговой системы России. Эти усилия себя полностью оправдали, а грамотная реализация этого проекта позволила легализовать около 5 миллионов налогоплательщиков без какого-либо рекламного продвижения со стороны государства. Каждый месяц прирост составляет около 250 000 тысяч граждан.

Единственная проблема, к которой пока не удалось найти решение — отсутствие мотивации у покупателей и клиентов самозанятых требовать чеки за оказанные услуги или выполненные работы. Если государство сформулирует и введет стимулирующие механизмы для возникновения гражданского контроля за добросовестностью самозанятых, повысится размер отражаемого в приложениях дохода и увеличится объём налоговых поступлений в бюджет страны.

[1] KYC (know your customer) — Знай своего клиента — термин финансовых институтов и букмекерских контор, а также других компаний, работающих с деньгами частных лиц, означающий, что они должны идентифицировать и установить личность контрагента, прежде чем проводить финансовую операцию.

[Содержание]