Есть ли жизнь без налоговой декларации?

Традиционные принципы налогового декларирования

Налоговая декларация является священным элементом налогового администрирования практически в любой стране мира, где есть налогоплательщики и существует обязанность по уплате налогов. Стандартный процесс налогового администрирования с использованием налоговой декларации выглядит следующим образом:

• Уполномоченные органы регламентируют процедуру осуществления налогового контроля в налоговом кодексе и подзаконных актах.
• Уполномоченные органы разрабатывают форму налоговой декларации, которая отражает корректность расчёта налоговой базы и сумму налога к уплате или возмещению из бюджета.
• После завершения отчётного периода налогоплательщик заполняет налоговую декларацию и подаёт её в налоговые органы в срок, установленный законодательством. За отсутствие декларации или нарушение сроков её подачи предусматривается ответственность, как правило, в виде штрафов.
• Налоговые органы проводят камеральный контроль налоговой декларации для определения корректности указанных данных и произведённых расчётов. Как правило, срок проведения камеральной налоговой проверки ограничен и обозначен в налоговом кодексе.
• Налоговые органы имеют право истребовать у налогоплательщика подтверждающие документы и дополнительно применить иные методы контроля для установления достоверности указанных сведений и правомерности применения льгот, вычетов и иных способов уменьшения налогооблагаемой базы.

Недостатки налогового декларирования

Администрирование жизненного цикла налоговой декларации с момента её подготовки налогоплательщиком до завершения проверки налоговым органом требует существенных финансовых, временных и трудовых затрат с обеих сторон:

• Увеличение количества налогоплательщиков и, соответственно, подаваемых деклараций требует расширения штата сотрудников налоговых органов, что приводит к дополнительным расходам из бюджета государства.

• Налоговые органы разрабатывают форму налоговой декларации исходя из своих интересов, а не с точки зрения простоты и удобства для налогоплательщика. Как результат — для заполнения налоговых деклараций требуется профессиональная помощь, в том числе в виде платных услуг со стороны сотрудников налоговых органов или налоговых консультантов.
• Налогоплательщик должен также нести расходы на использование информационных систем и оплату работы сотрудников для ведения налогового учёта, подготовки налоговой декларации и работы с налоговыми органами при проведении камеральных проверок.
• Налоговые органы несут значительные расходы на фонд оплаты труда для обеспечения налогового контроля. До 50% инспекторов вовлечены в этот процесс и даже при этом они обеспечивают контроль только наиболее значимых налогов, например НДС или налога на прибыль.

Очевидно, что налоговые службы мира находятся в системном тупике, из которого надо искать выход. Возможность организовать эффективные рабочие процессы внутри налоговых органов даёт цифровизация и открытие доступа к цифровым первичным данным и документам хозяйственной деятельности налогоплательщиков. Инспекторы без участия налогоплательщика смогут получать необходимые сведения и на их основе рассчитывать сумму налога к уплате. Это позволяет отказаться от использования налоговой декларации и тем самым снизить нагрузку и на налогоплательщика, и на специалистов налоговых служб.

Преимущества отказа от использования налоговых деклараций: опыт Российской Федерации

Отказ от налоговой декларации избавляет налогоплательщика от необходимости ведения налогового учёта и заполнения налоговой декларации. Со стороны налоговых органов исчезает необходимость выделения ресурсов на проведение камеральных проверок. Это позволяет снизить нагрузку до 50% и повысить эффективность налоговой службы без увеличения штата сотрудников.

Российская Федерация последовательно идёт по пути отказа от использования налоговой декларации. Реформирование было начато с системы начисления налогов на транспорт и недвижимость физических лиц. Сведения для расчёта сумм подлежащих к уплате налогов поступают из государственных реестров, а законодательство страны обязывает собственников регистрировать объекты налогообложения в соответствующих органах учёта и системах.

Другим примером реализации системы налогового контроля без использования декларации является налог на профессиональный доход (НПД) или налоговый режим для самозанятых. Налогоплательщик регистрирует поступающий доход в мобильном приложении или учёт ведётся автоматически через интеграцию с электронными площадками и банками. Далее налоговая служба автоматически рассчитывает сумму налога и уведомляет о ней налогоплательщика, а он в свою очередь производит оплату налога в установленный срок с помощью банковской карты.

Следующий шаг — это подготовка и реализация проекта автоматизации системы налогообложения, которая распространяет опыт осуществления налогового контроля без использования декларации на группу налогоплательщиков с годовым оборотом до 60 млн рублей и штатом не более 5 человек. В этом режиме данные будут поступать из банков, которые интегрированы с информационной системой налоговой службы, и контрольно-кассовой техники.

Расширение такой системы налогового контроля на другие, более сложные налоги, например налог на добавленную стоимость или налог на прибыль, требует пересмотра налогового кодекса. Текущее регулирование — это тесно переплетённый клубок льгот, исключений, налоговых рисков и прочего накапливаемого десятилетиями опыта.

Пересмотр текущих налоговых режимов — дело неблагодарное, поскольку изменения скорее всего вызовут сопротивление со стороны и налогоплательщиков, и налоговых служб. Наиболее рациональным способом является внедрение в экономику страны новых налоговых режимов с постепенным переводом налогоплательщиков на них и последующим упразднением устаревших подходов.