Формы сотрудничества налоговых органов с разными категориями налогоплательщиков

Зачем налоговым органам сотрудничество с налогоплательщиками?

В мировой практике налоговая администрация рассматривается как самодостаточная структура, которая наделена необходимыми полномочиями и инструментами для осуществления эффективного налогового управления и наполнения бюджета государства. Границы ответственности налоговых органов могут изменяться в зависимости от особенностей локального законодательства.  Например, в вопросах взаимодействия с таможенными органами или получения полномочий проводить оперативно-розыскную деятельность.

В некоторых государствах налоговые органы находятся в подчинении Министерства финансов и не принимают участия в формировании налоговой политики государства, а где-то выступают самостоятельными структурами. В любом случае их основной функцией является сбор налогов в пользу государства и обеспечение правовой поддержки налогового законодательства.

Несмотря на самодостаточность, для выполнения своих функций налоговым органам нужны союзники и партнеры, которые могут взять на себя часть нагрузки по контролю исполнения налогового законодательства, потому что времени и ресурсов налоговой службы не хватает, чтобы качественно охватить все сегменты быстро развивающейся экономики.

Таким образом, возникает необходимость в налаживании сотрудничества и партнерств как с налогоплательщиками, так и с экономическими субъектами, вовлеченными во взаимодействие с большим числом налогоплательщиков. В цифровой экономике к ним могут относиться агрегаторы услуг, цифровые платформы и экосистемы.

Сотрудничество (или коллаборация) — это взаимодействие двух и более людей или организаций по определенным вопросам или направлениям для достижения общих целей. При этом происходит обмен знаниями, обучение и поиск согласия (консенсуса). Чаще всего сторона, вовлеченная в сотрудничество с налоговой инспекцией, не подозревает об этом и воспринимает это как нормативную данность.

В каком формате и с кем осуществляется сотрудничество налоговых органов?

Сотрудничество с налогоплательщиками

Налоговая инспекция вовлекает налогоплательщика в сотрудничество путём перекладывания на него обязанностей по ведению налогового учёта, исчислению сумм налогов к уплате и заполнению налоговой декларации. При этом парадокс заключается в том, что результатом такого сотрудничества являются расходование огромных ресурсов и времени со стороны налоговых органов на проверку корректности предоставленных налогоплательщиком данных.

Своеобразной формой сотрудничества является выполнение юридическими лицами функций налоговых агентов, которые самостоятельно исчисляют и уплачивают налог за налогоплательщиков-физических лиц. Например, налог на доходы и социальные взносы за своего сотрудника, которые уплачиваются в момент выплаты ему заработной платы.

Все перечисленные выше примеры — это стандартные схемы налогового администрирования, которые исторически устоялись и до сих пор продолжают хорошо работать.

Сотрудничество с цифровыми платформами

Существует ряд «молодых» секторов экономики, где партнерство бизнеса и налоговых органов демонстрирует особый успех, например партнерство с цифровыми платформами (агрегаторами, маркетплейсами) и банковскими институтами. Проблема учёта этой сферы заключается в сложности отслеживания средств, которые проходят через платформу, поскольку вся работа ведется в дистанционном формате без географической привязки к месту нахождения офиса цифровой платформы и фактического места нахождения её пользователей.

Для решения этой проблемы можно ввести новый налоговый режим — налог на профессиональный доход самозанятых. Его задачей является вывод из тени граждан, которые используют цифровые платформы для получения постоянного или дополнительного дохода, дать им возможность легализовать свой статус и уплачивать небольшие налоги. По предварительным оценкам, целевой аудиторией данного налогового режима станут миллионы граждан, которые никогда ранее не декларировали свои доходы и не платили налоги на них.

В процессе анализа ниш, которые дают гражданам возможность зарабатывать в дистанционном режиме, мы много раз убеждались, что именно цифровые платформы, агрегаторы и доски объявлений дают самозанятым клиентов, заказы и, следовательно, доход. Это значит, что пользователи очень зависят от платформ и пойдут на требование по легализации такой деятельности.

Сами цифровые платформы, как оказывается, заинтересованы в ведении прозрачной деятельности на территории стран, где находятся их клиенты.  Поэтому всё, что требуется от налоговых органов — это дать им такую возможность без лишней бюрократии и сложной отчётности.  В результате поиска оптимального решения налоговая администрация договаривается с ведущими цифровыми платформами о том, что их клиенты, имеющие легальный статус, получают преимущества в продвижении своих услуг по отношению к другим пользователям платформы, которые такого статуса не имеют.

Так, например, цифровые агрегаторы такси могут предоставлять «легальным» водителям преимущества в получении заказов, уменьшить размер комиссии и организовать помощь в постановке на налоговый учёт в качестве самозанятых.  Это важно, так как одной из причин нежелания граждан проходить процедуру постановки на налоговый учет в качестве самозанятого является цифровая неграмотность и страх, что что-то не получится.

Дополнительно агрегаторы могут организовать информационные кампании, подробно описывающая весь процесс и раскрывающая преимущества, которые открываются для легально оформленных водителей. По своему усмотрению они могут производить уплату налога самостоятельно или передать эту функцию платформе.

Результат тесного сотрудничества налоговых органов с цифровыми таксопарками по нашему опыту впечатляет: количество выведенных из тени налогоплательщиков составляет сотни тысяч водителей в одной стране. Кроме того, многие цифровые агрегаторы такси работают не только в сфере перевозок, но также организуют доставку еды, где можно также привлекать сотни тысяч курьеров.

Первому примеру такого партнерства последуют и другие цифровые платформы, работающие в стране. Это позволяет налоговым органам начать собирать налоги в ёмких нишах сферы услуг без каких-либо вложений в продвижение нового налогового режима или проведения контрольных мероприятий.

Такого рода партнерства работают эффективно, если рынок контролируют автоматизированные цифровые платформы, а не хаотично организованный чёрный рынок. Другой фактор успеха — разумные налоговые ставки и комфортный налоговый период (оптимально — 1 календарный месяц), чтобы сумма ежемесячно уплачиваемых налогов была незаметной для налогоплательщика.

При этом важно обеспечить равные конкурентные условия для площадок, которые добровольно пошли на сотрудничество с налоговыми органами. У них есть справедливое опасение, что давление на своих поставщиков (водителей, курьеров) спровоцирует их отток к конкурентам, которые не навязывают им требования по легализации деятельности. Поэтому путь к легализации должен быть продуманным и осторожным, иначе сотрудничество может превратиться в противостояние.

Налаживая сотрудничество с цифровыми платформами, важно правильно расставить приоритеты и не поддаться соблазну сместить фокус на налогообложение самих платформ. Налогообложение сотен тысяч поставщиков услуг и работ важнее, чем налогообложение самой платформы, потому что вывод этих цепочек в легальное поле делает прозрачным все движение денег и, следовательно, становятся понятны реальные комиссионные доходы платформы. И только после этого можно приступать ко второму этапу — введению налогообложения самих цифровых платформ. Таким образом, становится понятно, что все инициативы в области налогообложения и совместной работы с потенциальными цифровыми партнерами требуют от налоговых органов тщательного анализа и доверительной работы с налогоплательщиками для формирования продуманной стратегии цифрового налогового администрирования.