Функциональная архитектура информационных систем налоговой администрации

ОСНА включает данный функционал, если налоговая администрация отвечает за эти процессы.

В некоторых странах они могут находиться в ведении министерства юстиции

Лицевой счет фиксирует текущий статус по расчётам налогоплательщика с бюджетом и имеет две основные позиции: начисления и оплата.

Начисления формируются на основании данных налоговой декларации налогоплательщика или расчетов налоговых органов на основании данных налогоплательщика.

Оплата — это платежи налогоплательщика в счет оплаты налоговых обязательств.

Разница между этими двумя позициями формирует задолженность (недоимку) или переплату.

Начисления имеют ограниченный период оплаты, во время которого налогоплательщик должен произвести платёж.

Задолженность формируется не в момент формирования начисления, а только тогда, когда налогоплательщик пропускает установленный срок оплаты.

Отдельные виды начислений — штрафы, которые формируются за нарушение налогового законодательства и также имеют ограниченный срок оплаты, и пени, которые рассчитываются на сумму задолженности налогоплательщика. Часто налоговый кодекс требует осуществлять ежедневный пересчёт пеней, что не дает возможность точно рассчитать и оплатить задолженность налогоплательщику.

Лицевой счет детализируется по видам налогов и иногда по территориальным налоговым органам

В данный блок входят процессы камерального контроля по проверке деклараций и правильности исчисления налоговых обязательств налогоплательщиками.

Камеральный контроль имеет свои процедуры и ограниченный срок проведения, который продлевается только в случае подачи налогоплательщиком уточнённых сведений, после чего контрольный процесс начинается заново.

В блок налогового контроля входит также выездной контроль или выездные налоговые проверки, которые должны быть запланированы, проведены, а их результаты должны быть оформлены в виде решений и актов о доначислениях и штрафах

Коммуникации с налогоплательщиками подразумевают не только создание личного интернет-кабинета или мобильного приложения, но и другие формы взаимодействия, в том числе через партнёров налоговой администрации и информационные порталы электронного правительства.

Важно закрепить обязанность налогоплательщика пользоваться инструментами из этого блока, получать через них уведомления и требования, а также отвечать на них налоговым органам в установленном порядке.

Функции данного блока могут включать:

• управление регистрационными и учётными данными налогоплательщика;
• получение доступа к лицевому счёту налогоплательщика;
• оплата налогов;
• управление требованиями, рассылка и получение уведомлений;
• истребование и предоставление документов для осуществления налогового контроля

Блок поддерживает сбор и хранение следующих данных:

• налоговая отчётность налогоплательщиков;
• информация, создаваемая налоговыми органами в процессе налогового администрирования;
• сведения о налогоплательщике и его деятельности, поступающие от третьих сторон.

В качестве дополнительной возможности блок может решать следующие задачи:

• хранение данных о счетах-фактурах в b2b сделках;
• хранение данных о кассовых чеках в b2c сделках (фискальные данные);
• хранение данных об расчётных счетах и операциях

Данный блок особенно важен, потому что именно он даёт налоговым органам возможность проверять правильность исчисления сумм налогов или самостоятельно производить расчёт налоговых обязательств налогоплательщиков.

Обмен данными может осуществляться:

• с государственными органами власти (данные реестров недвижимости, земельных участков и транспорта, сведения о выданных разрешениях и лицензиях);
• с кредитными организациями (данные по платёжным терминалам, открытым расчётным счетам и операциям по ним, депозитам и кредитам);
• с иными организациями (данные об электронной торговле или сведения о поставщиках услуг от агрегаторов такси);
• с зарубежными налоговыми органами по расчётным счетам, объектам налогообложения и другим активам налогоплательщиков-граждан страны

Так как все налоговые платежи идут в бюджет государства, налоговая служба должна своевременно получать информацию о факте оплаты и поступлении средств.

Очень важно обеспечить налогоплательщикам возможность просто, удобно и быстро оплачивать начисленные налоги. Сложности и проблемы с оплатой — одна из наиболее распространённых причин возникновения налоговой задолженности.

На основе полученных из разных источников данных можно рассчитать безусловные налоговые обязательства налогоплательщика и предварительно заполнить налоговую декларацию.

В качестве дополнительных возможностей данный блок рассчитывает сумму налоговых вычетов, например, для физических лиц, по различным статьям расходов

Данный блок отвечает за рассылку информационных писем, требований, уведомлений об открытии проверки на основе выявленных нарушений, результатах контроля и закрытии нарушений. Часто этот блок интегрируется в основную информационную систему налогового управления или встраивается в блок налогового контроля.

При создании данного функционального блока необходимо помнить, что на повышение уровня собираемости налогов влияет возможность обеспечить масштабируемый и неотвратимый налоговый контроль, который позволит налоговой администрации оперативно замечать все несоответствия и своевременно их устранять.

Другой важной задачей является централизация налогового контроля и исключение участия сотрудников территориальных налоговых подразделений в принятии решений по результатам проверок. Это позволит значительно снизить уровень локальной коррупции.

Сегодня мероприятия по осуществлению налогового контроля в основном опираются на непосредственное участие человека – сотрудника налоговых органов, который самостоятельно и субъективно принимает решения в каждой ситуации. Это создаёт благоприятную почву для коррупции, и эту работу совершенно невозможно масштабировать из-за объективной нехватки сотрудников. Как результат – контроль фокусируется только на крупных налогоплательщиках, а на всех остальных (на физических лиц, малый и средний бизнес) просто не хватает времени

Современные налоговые администрации исповедуют риско-ориентированный подход. Он основан на анализе данных о налогоплательщике, формировании его профиля и оценке уровня риска. На основании этих оценок налоговые органы принимаю те или иные решения в отношении налогоплательщика.

Это могут быть позитивные решения для налогоплательщика: например, исключение его из налогового контроля, сокращение сроков камеральной налоговой проверки; или наоборот негативные, как например отбор для выездной налоговой проверки.

В большинстве случаев система оценки рисков используется для оптимизации мероприятий налогового контроля. Это позволяет искусственным образом снизить количество объектов, требующих тщательной проверки, за счёт фокусировки на потенциально ненадежных сегментах.

Ценность такого подхода состоит в том, что создание профиля добросовестного налогоплательщика и расширение количества бонусов для него стимулирует «отстающих» повышать качество внутренних бизнес-процессов и переходить на более высокую ступень надёжности. Таким образом, происходит постепенное самоочищение среды налогоплательщиков

Эти блоки могут реализовываться по-отдельности.

Блок администрирования НДС включает обработку данных и набор инструментов по работе с ними с учётом особенностей этого налога.

Блок онлайн касс применяется для администрирования расчётов с населением (b2c) и включает в себя:

• анализ качества фискальных данных;
• агрегирование данных;
• расчет выручки;
• визуализацию выручки для налогоплательщиков;
• хранение чеков покупателя;
• систему проверки фискальных чеков и формирования жалоб на невыдачу фискальных чеков;
• систему мотивации покупателей требовать фискальные чеки у продавцов