Три метода налогового администрирования рынков

Торговые рынки и вызовы налогового администрирования

Торговым рынком в данной статье мы называем обособленный комплекс, предназначенный для торговой деятельности, т. е. для предпринимательской деятельность физических и юридических лиц по купле-продаже товаров. Как правило на рынках собирается множество продавцов, арендующих торговые места у управляющих компаний или владельцев рынка.

Рынки могут быть общие или специализированные (продуктовые, строительные, автомобильные), постоянные или временные, торгующие в определённый день, розничные или оптовые. Управляющие компании или операторы рынков получают соответствующие разрешения от местных властей для их открытия и эксплуатации. В развивающихся странах такая форма торговли является основной, конкурируя с торговыми центрами и розничными магазинами. В развитых странах рынки вытесняются онлайн маркетплейсами и удобными торгово-развлекательными центрами.

Рынки доставляют большую головную боль налоговым и другим государственным органам. С одной стороны, они являются источником неконтролируемой торговли. С другой стороны, они дают возможность производителям продавать товары напрямую потребителям, а покупателям — покупать товары по низким ценам. То есть рынки выполняют важную социальную функцию.

Продавцы на рынках часто предлагают низкие цены за счёт нелегальной торговли и неуплаты налогов. Теневой бизнес может провоцировать рост преступности и различных конфликтов.

Таким образом государству трудно ликвидировать рынки из-за их социальной значимости. Многие арендаторы и операторы рынков не платят налоги или продают контрафактный или контрабандный товар, с которого не уплачены пошлины. Неуплата налогов поддерживает недобросовестную конкуренцию. Низкая цена на товары — весомое конкурентное преимущество по отношению к легальным налогоплательщикам, которые включают в своё ценообразование налоги и пошлины. Это создает благоприятные условия для роста теневой экономики и сокращения числа добросовестных налогоплательщиков.

Методы налогового администрирования рынков

Целью налогового администрирования рынков является устранение рисков развития теневого сектора экономики с одновременным сохранением социальных выгод от их работы. Далее мы рассмотрим три метода, поддерживающие решение связанных с этим задач.

Контрольные закупки

Стандартный способ, который применяется практически во всех странах — проведение контрольных закупок и внезапных рейдов налоговых инспекторов. Они проверяют налоговый статус продавцов и правильность применения ими контрольно-кассовой техники (ККТ). Этот способ ограничен двумя факторами:

• В стране могут быть сотни или тысячи рынков и десятки и сотни тысяч арендаторов (продавцов). Силами налоговых органов можно проверять десятки, максимум сотни арендаторов.
• Розничным продавцам нужны рынки как популярные места для сбыта с большим трафиком. Желающих получить аренду торгового места всегда достаточно. Если накажут одного продавца, на его место тотчас придут другие. Это как бесконечная борьба с гидрой: вместо одной отрубленной головы сразу же вырастают три новых.

Поэтому классический метод контрольной работы с рынками не дает результатов.

Мотивация покупателей требовать фискальный чек

Альтернативный способ заключается во введении обязанности применения контрольно-кассовой техники арендаторами (если это еще не сделано) и повышении мотивации покупателей требовать фискальный чек у продавцов. На основе данных по выручке налоговые органы могут рассчитывать суммы налогов. Данный метод ограничен следующими факторами:

• Государство должно информировать покупателей о пользе требования и проверки фискальных чеков, убедить их скачать мобильное приложение для проверки и зарегистрироваться в нём.
• Государство, налоговые органы и/или операторы рынков должны сформировать для покупателей существенную потребность для требования чеков у продавцов. В противном случае покупатель не будет в этом участвовать. Хорошими мотиваторами являются участие в лотереях, налоговые вычеты, скидки и другие способы^[1].
• Налоговая администрация должна быстро обрабатывать жалобы со стороны покупателя и оперативно реагировать. Например, если продавец не выдал чек, санкции должны быть неотвратимы и видны покупателю.

Этот метод требует дополнительного финансирования. Налоговой администрации нужно создать инструменты мотивации для покупателей и обеспечить неотвратимость наказания для продавцов. Также потребуется организовать взаимодействие с другими контролирующими органами, операторами рынков и крупными продавцами.

Делегирование задач налоговых органов операторам рынков

Третий способ заключается в перекладывании решения некоторых задач налоговых органов на операторов рынков. Налоговая администрация должна предоставить им возможность осуществлять сбор и передачу следующих данных:

• Статус регистрации арендатора как налогоплательщика и применяемая им система налогообложения.
• Информация о льготах налогоплательщика в соответствии с текущим законодательством.
• Зарегистрированные ККТ налогоплательщика по адресу нахождения рынка.
• Сведения о ежедневной выручке арендаторов рынка.

Операторы должны вести реестр арендаторов рынка, контролировать статус их регистрации и льгот, проверять регистрацию контрольно-кассовой техники и выручку арендатора. Если арендатор нарушает требования договора, оператор рынка может отказать ему в аренде. При нарушении своих обязанностей оператор рынка несёт ответственность и платит внушительные оборотные штрафы. Можно также рассмотреть возможность уплаты налогов оператором рынка за арендаторов за счёт их включения в размер арендной платы.

С точки зрения реализации это метод является наиболее простым. В стране существует относительно небольшое число операторов рынка и контролировать их проще, чем арендаторов. Последовательная мотивация покупателей требовать чеки в дополнение к этому методу позволит прийти к ситуации, когда чеки будут выдаваться при каждой продаже.

Ответственность за нарушение исполнения налоговых обязательств должна быть возложена на оператора рынка, а не на арендатора, что даёт право владельцу торговых площадей отказывать в аренде недобросовестным налогоплательщикам. Дополнительно налоговые органы могут продолжать использовать первый метод, осуществляя выездные проверки на основе жалоб покупателей или случайным образом.

[1] Подробнее см. Как обеспечить применение онлайн касс. Анатолий Гавердовский. URL: https://taxtech.digital/ru/2022/04/18/эффективное-применение-онлайн-касс/