Электронное истребование документов налоговыми органами

Истребование первичных документов налогоплательщиков

Налоговый контроль первичных документов налогоплательщика — это сфера, касающаяся способов запроса, сбора и проверки налоговыми органами первичных данных от налогоплательщиков, таких как счета-фактуры, чеки или другие документы. Понятие «истребование документов» означает право налогового органа при проведении налоговой проверки потребовать необходимую информацию у налогоплательщика, плательщика сборов или налогового агента.

Например, в Налоговом кодексе США раздел 7601 разрешает использование IDR (Information Document Request), который уполномочивает сотрудников IRS «проводить расследования в отношении всех лиц, которые могут быть обязаны платить любой налог на доходы»^[1]. IDR использует форму 4564 для запроса документов налогоплательщиков.

Раздел 7602 Налогового кодекса также разрешает IRS изучать любые бухгалтерские записи, документы и данные, которые МОГУТ быть релевантными материалами. Во многих случаях IRS издает IDR в начале проверки, а затем выдает дополнительные запросы по мере рассмотрения дела^[2].

Налоговые органы проверяют первичные и другие документы налогоплательщиков для подтверждения расходов, вычетов по НДС, отнесению на себестоимость и других операций. Налогоплательщики предоставляют оригиналы документов при выездных проверках, а для камеральных проверок — собственные или нотариальные копии. Контроль первичных документов отнимает много времени и ресурсов у налогоплательщиков и налоговых органов так как большая часть документов передается в бумажном виде.

Перевод истребования документов в электронный вид уменьшит число ошибок, сократит срок проверок и снизит общие затраты.

Процесс истребования документов налоговыми органами

При проведении контрольных мероприятий сотрудник налоговых органов формирует запрос налогоплательщику на истребование документов. Конструктор запросов задает необходимые период, вид информации, перечень контрагентов, формирует список документов обязательных для предоставления и отправляет электронный запрос налогоплательщику.

Налогоплательщик получает запрос и загружает в систему электронного истребования скан-копии или электронные документы по каждому пункту запроса. Система контролирует наличие ответа по каждому пункту и соблюдение установленных сроков. Ответы и документы налогоплательщика сохраняются в электронном архиве налогового органа.

Повторное истребование документов у налогоплательщиков не допускается при их наличии в архиве.

Компоненты информационной системы электронного истребования документов

Архитектура системы электронного истребования документов включает следующие функциональные блоки:

• Блок сотрудника налоговых органов
  • Создание запросов на истребование документов и просмотра полученных документов.
• Блок налогоплательщика
  • Получение запросов на истребование и загрузка электронных копий документов.
• Электронный архив налогового органа
  • Долговременное защищенное хранение электронных документов налогоплательщиков с возможностью поиска по атрибутам и содержанию.
• Блок нормативно-справочной информации
  • Ведения справочников.

[1] Legal Information Institute. U.S. Code Title 26 Subtitle F CHAPTER 78 Subchapter A § 7601. Canvass of districts for taxable persons and objects. URL: https://www.law.cornell.edu/uscode/text/26/7601

[2] Brager Tax Law Group. What is an Information Document Request (IDR)? URL: https://www.bragertaxlaw.com/what-is-an-information-document-request-idr.html