Фискальный модуль в онлайн-кассе: цели, возможности и варианты реализации

Image: Pexels.com

Цели и ключевые возможности

В основе применения онлайн-касс в B2C (business-to-consumer) операциях лежит процесс онлайн фискализации упрощенного налогового счета или чека.^[1]

Онлайн фискализация чека – это процесс присвоения чеку необходимых фискальных признаков, онлайн передача и регистрация чека в налоговом органе.

Фискальный модуль — это элемент онлайн-кассы, который отвечает за присвоение фискального признака чекам, шифрование фискальных данных, их обработку, запись и передачу в налоговый орган. В зависимости от требований законодательства его могут также называть фискальный накопитель, фискальный токен, электронное фискальное устройство, техническое устройство безопасности и т.п.

Внедрение фискальных модулей направлено на улучшение соблюдения налогового законодательства, увеличение налоговых поступлений в бюджет и развитие честной и прозрачной деловой практики:

1. Улучшение соблюдения налогового законодательства. Фискальные модули улучшают соблюдение налогового законодательства путем точного учета данных о розничных торговых операциях налоговыми органами. Они помогают снизить вероятность уклонения от уплаты налогов, мошенничества и занижения данных о продажах или доходах ритейлерами.
2. Повышение эффективности налогового администрирования. Внедрение фискальных модулей оптимизирует процессы налогового администрирования за счет автоматизации сбора и учета фискальных данных. Это снижает административную нагрузку на налоговые органы и обеспечивает более эффективный и своевременный сбор налогов.
3. Обеспечение прозрачности и равной подотчетности. Фискальные модули обеспечивают точную запись торговых операций, облегчая налоговым органам проверку точности заявленных продаж и налоговых платежей. Это способствует повышению ответственности всех участников розничной торговли и помогает поддерживать справедливые условия на рынке.

Ключевые возможности фискальных модулей включают:

• Формирование фискальных признаков для налоговых счетов (фискальных чеков).
• Шифрование фискальных документов, передаваемых оператору фискальных данных / налоговому органу.
• Расшифровка фискальных документов, получаемых от оператора фискальных данных / налогового органа.
• Управление счетчиками и номерами фискальных документов.
• Управление продолжительностью кассовой смены.
• Передача фискальных данных налоговым органам в реальном времени (онлайн) или отложенном (офлайн) режиме.

Варианты реализации

Фискальные модули существуют в аппаратных и программных вариантах.

Аппаратные фискальные модули используют физические носители для внутреннего или внешнего использования с кассовыми аппаратами.

Внешние модули могут быть реализованы в виде отдельных подключаемых к кассам и POS-системам устройств, в том числе на флэш и смарт-картах.

Программные фискальные модули реализуются локально на клиентских устройствах или в облачном варианте.

По данным IMF популярными вариантами реализации фискальных модулей являлись:^[2]

• В составе электронных кассовых аппаратов.
• В фискальных принтерах.
• В устройствах электронной подписи.
• В электронных налоговых регистраторах.
• В устройствах контроля продаж.

В следующей таблице сравниваются ключевые возможности разных вариантов фискальных модулей.

Свойство	Аппаратный ФМ		Программный ФМ
	Встроенный АФМ	Внешний АФМ	Облачный ПФМ	Локальный ПФМ
Совместимость с кассами[3]	модели со встроенным АФМ	модели касс, поддерживающие подключение внешнего АФМ по USB, Ethernet, на смарт-картах и т.д.	все типы касс	все типы касс
Ограничение памяти	размер памяти ограничен изготовителем	размер памяти ограничен изготовителем	ограничивается размером памяти, доступном в облачной среде	ограничивается размером памяти устройства, на которое установлен
Автономный (оффлайн) режим	Да	Да	Нет (только онлайн)	Да
Срок использования	установлен изготовителем	установлен изготовителем	нет ограничений	нет ограничений
Фискализация производится	локально на стороне налогоплательщика с формированием очереди чеков	локально на стороне налогоплательщика с формированием очереди чеков	на стороне налогового органа	локально на стороне налогоплательщика с формированием очереди чеков
Стоимость	входит в стоимость кассы	средняя или высокая, покупается дополнительно к кассам	бесплатно или за ежемесячную подписку	может бесплатно предоставляется налоговым органом или покупается в составе POS решений

Аппаратные фискальные модули

Традиционный аппаратный фискальный модуль представляет собой физический носитель энергонезависимой памяти с опломбированным корпусом. Он может быть встроен в кассу или использовать внешнее подключение.

Аппаратный модуль поддерживает работу в автономном режиме, используя очередь чеков, на случай отсутствия связи для онлайн-передачи фискальных данных в налоговый орган.

Рисунок 2. FisCat iPalm — электронная касса со встроенным фискальным модулем.[1]

Внешний по отношению к кассе фискальный модуль реализован на отдельном устройстве и требует разъема для подключения к кассе или POS-системе. Он может быть реализован сам по себе или встроен в фискальный принтер для одновременной печати фискального чека для покупателей. Фискальные модули на флэш или смарт-картах имеют ограничения по размеру памяти, используемой для хранения чеков, и установленное изготовителем число операций записи данных.

Рисунок 3. Внешний аппаратный фискальный модуль Elgin Smart SAT.[2]

Перечисленные выше характеристики и часто законодательство требуют систематической замены аппаратного фискального модуля, что увеличивает затраты налогоплательщиков. При использовании внешних аппаратных фискальных модулей могут возникать сложности с прошивками и совместимости с кассами. Если налоговые органы контролируют процесс замены, то на поиск поставщика и последующее производство данного модуля может уйти от 9 до 12 месяцев.

Облачный фискальный модуль 

Облачный фискальный модуль в отличии от аппаратных и локальных программных фискальных модулей работает только в режиме онлайн, что не всегда уместно для некоторых форматов торговли и особенностей географического положения налогоплательщика. В случае проблем с интернет-подключением онлайн-касса с облачным модулем не будет работать. Преимущество облачного фискального модуля в том, что он практически не имеет ограничений по сроку использования и памяти, а также может быть дешевле для налогоплательщиков.

Программный фискальный модуль

Программные модули не требуют специализированного оборудования и могут работать на стандартных компьютерах, планшетах, смартфонах и мобильных носителях. По своему функционалу они схожи с аппаратными фискальными модулями и работают в офлайн режиме с отложенной передачей фискальных данных в налоговый орган.

Особенности программных фискальных модулей (ПФМ):

• ПФМ не имеют физического носителя, т.е. это программное обеспечение для совместного использования с кассами.
• Совместимы со всеми типами электронных касс включая аппаратные и программные кассы для смартфонов, POS-терминалов, планшетов или компьютеров.
• Поддерживают наиболее популярные операционные системы Linux, Windows, iOS, Android.
• Практически не имеют ограничения по сроку работы.
• Ограничения по памяти и объемам хранения зависят только от используемого устройства.
• Поддерживают хранение аварийной очереди при отсутствии связи с сервером.
• Дистанционная поддержка и обновление (без личного присутствия).
• Могут быть бесплатными для налогоплательщика.

Преимущества программных фискальных модулей

Программные фискальные модули обладают следующими преимуществами перед аппаратными:

1. Гибкость, адаптивность, быстрая поддержка и обновления. Программные модули обычно предоставляют оперативную поддержку и регулярные обновления, что позволяет быстро реагировать на изменения в законодательстве и требованиях налоговых органов.
2. Удобство использования. Программные модули легче интегрируются с существующими системами учета и управления, что облегчает работу предприятий и упрощает процесс ведения фискальных операций.
3. Экономичность. Программные модули не требуют дополнительного оборудования, что позволяет снизить затраты на приобретение и обслуживание аппаратных устройств.
4. Легкая масштабируемость. Программные модули могут быть легко масштабированы для работы с разными типами предприятий и объемами операций, в том числе благодаря облачным вариантам реализации.
5. Больше функциональности. Программные модули обеспечивают более широкий спектр функциональности, такой как генерация отчетов, аналитика, управление запасами и другие возможности, которые могут быть полезны предприятиям.

У программных модулей также есть некоторые недостатки по сравнению с аппаратными:

1. Зависимость от компьютерной системы. Программные модули требуют наличия и правильной работы компьютерной системы, включая операционную систему, аппаратные компоненты и соответствующее программное обеспечение. В случае сбоев или неполадок в компьютере может возникнуть проблема с работой фискального модуля.
2. Уязвимость к кибератакам. Программные модули, работающие на компьютере или подключенные к сети, могут стать целью кибератак и злоумышленников, что может привести к утечке фискальной информации или нарушению работы системы. Необходимо принимать соответствующие меры безопасности, такие как использование антивирусного программного обеспечения и механизмов шифрования, чтобы минимизировать этот риск.
3. Ограничения в офлайн работе. Некоторые программные модули могут иметь ограничения в работе офлайн, то есть без доступа к сети Интернет. Это может создать неудобства в случае отсутствия стабильного интернет-соединения или возникновения технических проблем.

Перечисленные недостатки могут быть смягчены или преодолены правильным выбором программного модуля, адекватным обслуживанием и соблюдением соответствующих мер безопасности.

Программный фискальный модуль DTT

В проектах онлайн-фискализации DTT использует программный фискальный модуль собственной разработки в составе Tax Revenue Suite DTA для B2C.[3]

ПФМ DTT представляет собой динамически загружаемую библиотеку, разработанную на языке C++ и скомпилированную для Linux, Windows, iOS, Android и Java Card. Он включает 4 функциональных блока:

• Обработка фискальных данных.
• Хранение фискальных данных.
• Поддержка сетевого взаимодействия для передачи фискальных данных.
• Блок криптографии поддерживает шифрование, дешифрование, цифровые подписи и управления сертификатами c помощью библиотеки OpenSSL.

Для защиты ключей, используемых для генерации фискальных признаков, программный фискальный модуль использует асимметричное шифрование с защитой по паролю.

Во время установки ПО на стороне налогоплательщика генерируется пара ключей. Закрытый (секретный или приватный) ключ защищается паролем и хранится на стороне налогоплательщика.

В момент регистрации открытый (публичный) ключ отправляется на сервер и там используется для шифрования симметричных ключей перед их отправкой налогоплательщику. Только обладатель приватного ключа и пароля может расшифровать данные ключи. Принятые налогоплательщиком ключи хранятся в его файловой системе в зашифрованном виде и расшифровываются только после ввода пользователем пароля в момент старта приложения.

---

[1] FisCat. URL: https://www.fiscat.com/Product/Entry-Level-Mobile-ECR.html

[2] Elgin. URL: https://www.elgin.com.br/Produtos/automacao/sat-mfe/smart-sat

[3] DTT Tax Revenue Suite (TRS) это комплексное решение для налогового администрирования, которое помогает налоговым органам улучшить сбор доходов и соблюдение налогового законодательства за счет модернизации и автоматизации налоговых процессов. URL: https://taxtech.digital/tax-revenue-suite/